Многосторонний договор дарения новогодних подарков сотрудникам образец. Как составить договор дарения денежных средств. Договор дарения, который освободит от взносов сразу все подарки

Вопрос-Ответ

Новогодние подарки: разбираемся с вопросами налогообложения

Ответ

Вопрос первый:

Организация планирует выдать сотрудникам подарки к Новому году. Какие документы для этого необходимо оформить?

Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете любой хозяйственной операции необходимо оформить первичные документы. Покупка и вручение подарков сотрудникам не исключение.

Так, решение о приобретении и вручении подарков (или об использовании для этих целей продукции собственного производства) необходимо оформить приказом руководителя организации или другим организационно­распорядительным документом. Такой документ составляется в произвольной форме. Как правило, в нем указывают, кому и в связи с чем будут выдаваться подарки, их наименование, количество и стоимость (если точная стоимость неизвестна, то указывают ее примерную или предельную величину).

Письменно надо зафиксировать и факт передачи подарков. Для этого подойдут ведомость или накладная на вручение подарков, акт передачи или другой документ. Важно, чтобы в нем были указаны: получатель подарка, наименование подарка, его стоимость и расписка в его получении. Документ должен заверить руководитель организации.

Но лучше оформить договор дарения. Несмотря на то, что в случае, когда дарителем выступает юридическое лицо, а стоимость подарка не превышает 3000 руб. письменный договор необязателен и его можно заключить в устной форме (ст.574 ГК РФ). Ответ на вопрос, почему договор на любые подарки (включая «недорогие») безопаснее составлять в письменной форме, а также образцы документа, приведены ниже.

Вопрос второй:

Надо ли начислять на стоимость подарков страховые взносы? Как оформить документы, чтобы исключить доначисление взносов при проверке?

Стоимость подарков, переданных сотрудникам по договорам дарения, не подлежит обложению страховыми взносами. Дело в том, что такие договоры согласно статье 572 ГК РФ относятся к гражданско­правовым, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Следовательно, стоимость подарков не является объектом обложения взносами на основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 года N 212­ФЗ.

Не спорили с этим и специалисты Минздравсоцразвития (письма от 27 февраля 2010 г. N 406­19, от 5 марта 2010 г. N 473­19). Однако из их разъяснений следовало, что договор дарения должен быть составлен в письменной форме. Чиновники предупреждали, при его отсутствии и при наличии условий выдачи подарков в трудовых договорах (коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах) стоимость подарков проверяющие сочтут объектом обложения взносами на основании части 1 статьи 7 Закона N 212­ФЗ.

Пример из судебной практики

В этом смысле весьма показательным является недавний пример из арбитражной практики. ФАС Центрального округа в постановлении от 1 августа 2012 года N А14­10305/2011 рассмотрел следующую ситуацию.

Организация выдавала новогодние подарки сотрудникам и их детям. Факт передачи и получения подарков отражался в ведомости, содержащей подписи сотрудников. Договоры дарения не оформлялись.

Проверяющие из ПФР посчитали, что организация должна была начислить страховые взносы на стоимость этих подарков, поскольку они были предусмотрены локальным нормативным актом и не были оформлены договорами дарения в письменной форме. Следовательно, такие подарки являлись вознаграждениями в натуральной форме в пользу работников, произведенными в рамках трудовых правоотношений. То есть указанные расходы являются объектом обложения страховыми взносами и из базы для их начисления не исключаются (ч.1 ст.7, ст.9 Закона N 212­ФЗ).

Организация оправдывалась тем, что стоимость подарков не превышала 3000 руб. и они передавались сотрудникам по устным договорам дарения. Выдача подарков была обусловлена новогодними праздниками и не связана с трудовой деятельностью сотрудников, с выполнением ими трудовых обязанностей, не носила обязательного характера и не зависела от результатов и качества труда работников. Условие о выдаче подарков не было включено в систему оплаты труда.

Исследуя материалы дела, судьи обратили внимание на следующие моменты:

1. В трудовых договорах с работниками отсутствовало какое­либо условие о награждении сотрудников новогодними подарками.

2. Из приказа о выдаче подарков не следовало, что они выдаются в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей (успехи в работе). Основанием выдачи подарков являлось наступление Нового года. Это подтверждало факт безвозмездности передачи подарков.

3. Стоимость подарков каждому из сотрудников не превышала 3000 руб. Поэтому оформление договора дарения в письменной форме в силу статьи 574 ГК РФ не требовалось. Факт заключения и исполнения договора дарения подтверждался ведомостью на выдачу новогодних подарков.

При указанных обстоятельствах арбитры пришли к выводу, что подарки к Новому году выдавались в рамках гражданско­правовых договоров дарения, предметом которых является переход права собственности на имущество. Следовательно, стоимость презентов не являлась объектом обложения взносами (ч.3 ст.7 Закона N 212­ФЗ). Отметим, что «тройка» судей ВАС отказалась передавать данное дело на пересмотр в Президиум ВАС (определение от 07.11.2012 N ВАС­14053/12).

Надо сказать, что в арбитражной практике встречаются и «отрицательные» решения судей (например, постановление ФАС Уральского округа от 9 августа 2012 г. N Ф09­5966/12). Выводы арбитров зависят от конкретных обстоятельств дела, от того, как оформлены документы.

Советы по оформлению документов

Учитывая вышесказанное, дадим несколько советов по оформлению документов на вручение подарков к праздникам:

1. Перечитайте тексты трудовых и коллективного договоров, положения об оплате труда и других локальных нормативных актов организации. Выясните, нет ли в них каких­либо упоминаний о выдаче подарков сотрудникам. Подобные положения необходимо исключить из названных документов.

2. При составлении приказа о выдаче подарков пропишите в нем, что подарки выдаются по договорам дарения и связано это с наступлением праздника. В приказе не должно быть фраз «за добросовестное исполнение трудовых обязанностей», «за высокие достижения в труде», «за успехи в работе» и т.п.

3. При составлении ведомости о передаче (вручении) подарков также укажите, что они выдаются именно по договорам дарения.

4. Несмотря на то, что при стоимости подарка, не превышающей 3000 руб. достаточно устного договора дарения, безопаснее оформить его в письменной форме. В этом случае есть надежда избежать претензий проверяющих и доначислений ими страховых взносов.

Вопрос третий:

Как составить договор дарения?

Договор дарения составляется в произвольной форме. При этом необходимо учитывать требования гражданского законодательства (в частности: п.1 и 4 ст.420, п.1 ст.432, п.2 ст.434, п.1 ст.572 ГК РФ).

Например, он может быть составлен следующим образом:

дарения движимого имущества

г. Казань «24 » декабря 2012 г.

ООО «Снегурочка», именуемое в дальнейшем «Даритель», в лице директора Морозова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава,

и Деточкина Ирина Игоревна . паспорт серии 92 99 N 888888 выдан УВД Московского р-на г.Казани 23 декабря 2012 г. . адрес проживания: г.Казань, ул.Снежная, д.1, кв.1 . именуемый в дальнейшем «Одаряемый», заключили договор о нижеследующем.

На основании настоящего договора Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемому, а Одаряемый принимает подарочный набор «Новогодний» стоимостью 1000 (Одна тысяча) рублей .

Реквизиты и подписи сторон:

Даритель: Одаряемый:

При большом количестве работников, которым вручаются подарки, можно упростить работу, составив один договор дарения сразу на всех сотрудников. Он может выглядеть следующим образом.

Как правильно оформить выдачу новогодних подарков сотрудникам?

Вопрос

как правильно оформить выдачу новогодних подарков сотрудникам. Нужно ли стоимость этих подарков облагать налогами?

Ответ

Основанием для выдачи подарков является приказ руководителя. При выдаче дорогих подарков (более 3000 р.) обязательно заключите договор дарения в письменной форме. Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4000 рублей, то с суммы, превышающей этот предел, удержите НДФЛ. Если письменный договор дарения не заключен, на стоимость подарка начислите страховые взносы. Налоговую базу по единому налогу стоимость подарков сотрудникам и их детям не уменьшает.

Если организация применяет ЕНВД, на стоимость подарков сотрудникам начисляйте НДС.

Организации на УСН не должны начислять НДС при безвозмездной передаче подарков сотрудникам.

Подробный порядок отражения в учете операций по выдаче подарков сотрудникам содержится в материалах Системы Главбух

Организация вправе поощрять сотрудников подарками. Это установлено в статье 191 Трудового кодекса РФ.

Обычно подарки носят непроизводственный характер. Их выдают к какому-либо событию, например, к празднику, дню рождения и т. д. Также организация может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году.

Документальное оформление

Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе - по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если сотруднику дарят:

Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.*

Основанием для выдачи подарков будет приказ руководителя.*

Все расчеты с сотрудниками, кроме оплаты труда, отражайте с использованием счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям. Этого же порядка придерживайтесь и при выдаче подарков. При этом корреспонденция в проводках зависит от того, что передано сотруднику в качестве дара.

Если сотруднику или его ребенку передают товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражают следующие операции:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)

Списана стоимость товаров, материалов или готовой продукции, переданных в подарок сотрудникам или детям сотрудников

Дебет 91-2 Кредит 73

Задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.*

Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Когда сотрудников поощряют, например, билетами на какое-либо мероприятие, то для учета их стоимости применяют счет 50-3 Денежные документы. В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки:

Дебет 73 Кредит 50-3

Списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям

Дебет 91-2 Кредит 73

Задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Сергей Разгулин,

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.

Если организация выдает сотруднику награду (медаль, нагрудный знак с фирменной символикой и т. п.) к памятным и юбилейным датам или призы за победу в конкурсе, то такие выплаты с точки зрения НДФЛ также могут рассматриваться как подарки. Подарок, предназначенный детям сотрудника, тоже учитывается в составе доходов сотрудника, поскольку последний является их законным представителем.*

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб. удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).* Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб. но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДФЛ

Удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются. Исключением является случай, когда необходимость начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, если вы не укажете в договоре дарения условие об уплате взносов, начислять их не придется.

Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ч. 1 ст. 7. ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2014 г. № А44-3041/2013. Уральского округа от 27 ноября 2012 г. № Ф09-10254/12 , от 20 января 2012 г. № Ф09-8988/11).*

При этом базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний определите как стоимость переданного подарка с учетом НДС. Такой вывод следует из положений части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ипункта 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка, даже если договор дарения заключен в устной форме. Они состоят в следующем.

При выдаче подарка ребенку сотрудника взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте. Поскольку ребенок не состоит с организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, такие подарки нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7. ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

УСН: единый налог

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, стоимость подарков сотрудникам и их детям не уменьшает.* Это связано с тем, что при таком объекте налогообложения вообще не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Также выданные подарки не уменьшают единый налог организаций на упрощенке, которые рассчитывают его с разницы между доходами и расходами.* Объясняется это следующим. Во-первых, стоимость безвозмездно переданного имущества не поименована в перечне расходов, которые можно учесть при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, стоимость безвозмездно переданного имущества исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Правила, установленные статьей 270 Налогового кодекса РФ, распространяются и на организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16. ст. 252 НК РФ). Поэтому стоимость выданных сотрудникам подарков в расходах не учитывайте.

Ситуация: нужно ли начислить НДС, если подарки сотрудникам передала организация, применяющая упрощенку

Нет, не нужно.*

Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС по всем операциям, кроме:

Передача сотрудникам подарков в этом перечне не предусмотрена. Поэтому организации, применяющие упрощенку, при вручении подарков сотрудникам начислять НДС не должны.

Ситуация: нужно ли начислить НДС, если подарки сотрудникам передала организация, которая применяет ЕНВД

Да, нужно.*

Организации, применяющие ЕНВД, не признаются плательщиками НДС по всем операциям, кроме ввоза товаров на территорию России (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Однако выдача подарков не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому, если организация, которая применяет ЕНВД, безвозмездно передает сотрудникам подарки, на их стоимость начисляйте НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб. а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат» от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами. например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы - расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

Подарки для работников

В преддверии новогодних праздников многие работодатели готовы вручить своим работникам и их детям подарки. В статье мы расскажем о документальном оформлении выдачи подарков, их налогообложении и бухгалтерском учете.

Популярное по теме

Согласно Гражданскому кодексу подарок - это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Но в системе отно шений работника и работодателя подарок может выступать и в ином качестве.

По какому случаю подарок?

Подарки различаются не только натурально-вещественной формой и стоимостью. С точки зрения трудовых отношений важно, в связи с чем они вручаются, на каком основании и по какому поводу.

Подарок как поощрение за труд

Доблестный труд работника работодатель вправе поощрить несколькими способами. В качестве поощрения за трудовые достижения работнику можно вручить ценный подарок (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). В этом случае подарок является одной из форм вознаграждения в системе оплаты труда, ее необходимо закрепить в локальных нормативных актах или коллективном договоре. То есть в организации должен действовать нормативный документ. В нем необходимо указать производственные показатели, за достижение которых положены подарки, круг одаряемых работников, стоимость подарков или их вещественную форму (Примерно как в положении о премировании или непосредственно в его тексте). В трудовых договорах не обязательно прописывать порядок награждения, но следует дать ссылку на нормативный акт, который его устанавливает.

Подарок по традиции

Следуя сложившимся в обществе традициям, работодатель может вручать своим нынешним и бывшим сотрудникам подарки и не в связи с работой: к праздникам (8 Марта, 23 февраля, День Победы, Новый год, день рождения компании и т. п.), в связи с юбилеем, рождением ребенка, бракосочетанием, выходом на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям работников.

В трудовом законодательстве не предусмотрено, что Решение работодателя подарить подарок к праздничной или торжественной дате необходимо регламентировать в нормативных актах. Однако в коллективном договоре может быть зафиксирована обязанность работодателя профинансировать такие подарки. Необходимо учесть, что это не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда. В этом случае подарок не выполняет роли вознаграждения за труд. В подобных затратах нет производственной необходимости, они не могут быть признаны экономически обоснованными.

Документальное оформление выдачи подарков

Независимо от повода вручения подарков следует учесть некоторые требования гражданского законодательства.

Если стоимость подарка физическому лицу больше 5 МРОТ (в настоящее время 500 руб.), необходимо оформить письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Он подтверждает не только намерение дарителя безвозмездно передать вещь, но и согласие одаряемого ее принять. В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон.

Договор дарения в форме приказа. Если подарок предназначается одному работнику, руководитель фирмы издает приказ (распоряжение). Форма № Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. В этой форме предусмотрена графа С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Ее применяют, если подарок выдается за трудовые достижения на основании положений об оплате труда, о премировании или других документов, устанавливающих основания и порядок вручения подарков в организации. Образец заполнения приказа по форме № Т-11 смотрите на с. 50.

Для поощрения группы работников применяют форму № Т-11а.

Если подарок не связан с трудовыми достижениями, приказ можно составить в произвольной форме. Но при этом в его тексте следует предусмотреть графы, которые должен заполнить работник: Принять согласен, Дата, Подпись работника, Расшифровка подписи. Таким образом, письменная форма сделки будет соблюдена. Образец приказа смотрите на с. 51.

Приказ и ведомость. Если получателей несколько, вполне допустим иной вариант. Данные о согласии принять подарок приводят не в приказе, а в ведомости. В ней работники расписываются в получении подарков. Этот же способ подходит и для оформления выдачи новогодних подарков детям сотрудников. Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите на с. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков - на с. 53.

Договор дарения и акт. Если же нужно наградить человека, который уже не состоит с организацией в трудовых отношениях, то выдачу подарка следует зафиксировать в отдельном договоре дарения. Непосредственную передачу подарков можно оформить актом или ведомостью с указанием тех, кому они были вручены.

Налогообложение подарков

При выдаче подарков в любом случае необходимо начислить и уплатить некоторые налоги. Но в зависимости от повода вручения подарков различается порядок налогообложения.

Налог на прибыль

Затраты на выдачу подарков, которые являются одной из форм поощрения, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если выплачиваются на основании трудовых договоров (контрактов). В противном случае к таким затратам применяется норма пункта 21 статьи 270 Налогового кодекса и они не признаются в составе расходов при расчете налога на прибыль. На этот момент обращают внимание представители Минфина России (письмо от 17.05.2006 № 03-03-04/1/468).

Образец приказа о вручении ценного подарка

Общество с ограниченной ответственностью

Золотая рыбка

ПРИКАЗ № 119

о вручении ценного подарка

в связи с 50-летием главного энергетика А.И. Рыбушкина

Как проводить через бухгалтерию новогодние подарки?

Любой праздник - это повод дарить подарки, которыми можно внести нотки разнообразия и радости в повседневную жизнь коллектива, а часто и снять социальное напряжение и разрядить конфликты. Поэтому любому работодателю время от времени необходимо поощрять своих подчиненных, в том числе и соответствующими подарками, которые нередко бывают приурочены к знаменательным и праздничным датам.

Такие ситуации с поощрением работников не могут не отражаться позитивно на психологическом климате и, в конечном счете, на результатах работы коллектива в целом.

Документальное оформление подарков

Поощрить работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности, работодатель может путем объявления благодарности, выдачи премии за трудовые достижения, награждения ценным подарком, представления к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ).

Как правило, такие виды поощрения работников за труд определяются коллективным договором, положением об оплате труда, положением о премировании и иными локальными нормативными актами организации.

В данном случае речь идет о правовых основах и документальном оформлении подарков к праздничным и знаменательным датам, когда поощрение в виде подарков не связано напрямую с трудовыми достижениями сотрудников организации.

Передача организацией подарков сотрудникам осуществляется в порядке, предусмотренном главой 32 ГК РФ. Подарки работникам осуществляются на безвозмездной основе (по договору дарения), поскольку подарок это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор дарения организация может заключить как в устной, так и в письменной форме.

В частности, письменный договор необходим, если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Если стоимость подарка не превышает указанную сумму, то заключать письменный договор с сотрудниками нет необходимости. Передача подарка в этом случае осуществляется посредством его вручения работнику (абз. 2 п. 1 ст. 574 ГК РФ).

Однако даже если подарок стоит дороже 3000 руб. а договор дарения будет совершен в устной форме, то следует иметь в виду, что в силу норм ГК РФ такой договор действительно будет являться ничтожным, не влекущим юридических последствий, однако последствия недействительной сделки могут быть применены только судом (ст. 166 ГК РФ).

Кроме того, нет необходимости составлять индивидуальные договоры дарения для каждого сотрудника, достаточно составить многосторонний договор, в котором получатель может расписаться. Таким образом, требование о письменной форме договора дарения будет соблюдено.

Руководству каждой организации известно, что система документооборота – важная и неотъемлемая составляющая учета и отчетности. Документами, подтверждающими целевой характер расходов на подарки, а также иных расходов, осуществленных в связи с праздничными мероприятиями, являются: приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении праздничного мероприятия план проведения мероприятия счет (счет-фактура), товарная накладная на приобретение подарков договор, заключенный с поставщиком подарков.

При этом возможна розничная покупка подарков, которая будет подтверждаться чеками и товарными накладными.

План проведения праздничного мероприятия может отсутствовать, если подарки вручаются лично сотрудникам и не отражаются как представительские расходы.

При выдаче подарков работникам оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по формам № Т-11, Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5.01.04 г. № 1, и ведомость в произвольной форме. Необходимо помнить, что если используются документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, то они должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете, а именно: наименование документа дату составления наименование организации, от имени которой составлен документ содержание хозяйственной операции измерители (в денежном и натуральном выражении) наименование должностных лиц и их личные подписи.

Таким образом, для того чтобы приобрести подарки, необходимо сначала иметь приказ (распоряжение) руководителя, который может быть составлен и в произвольной форме, а затем приказ (распоряжение) о выдаче подарков по формам № Т-11, Т-11а.

Накануне Нового года многие компании дарят подарки детям своих сотрудников (это могут быть наборы елочных украшений, конфеты, игрушки).

В последнее время считается, что подарочный сертификат (или другое его название – «подарок на 100%») является лучшим, потому что подарок выбирает сам получатель сертификата. В этом его принципиальное отличие от любых других подарков, например это может быть сертификат на покупку товара с фиксированной суммой или ресторанный сертификат на двоих, сертификат на услуги салонов красоты, сертификат на конную прогулку или бильярд и боулинг.

В качестве новогоднего подарка для детей сотрудников компания также может приобрести подарочные сертификаты, например сети магазинов «Детский мир» или билеты на новогоднюю елку, в театр юного зрителя и т.п.

Подарочный сертификат это документ, который дает право его владельцу приобрести товары или услуги у указанного в сертификате продавца на проставленную в нем сумму.

Сертификат имеет ряд особенностей: принимается в оплату услуг стоимостью не более номинала получатель не сможет обменять его на наличные деньги в случае утери его невозможно восстановить им можно воспользоваться в течение определенного срока.

Иными словами, компания дарит сотрудникам сертификат на различные товары или услуги, а получатель может выбрать любые из них на свой вкус.

К приказу необходимо приложить список сотрудников и детей сотрудников (с указанием даты рождения), для которых приобретаются новогодние подарки.

Выдачу подарков следует оформить ведомостью, в которой работники, получившие подарки, должны будут расписаться. Далее представлены образцы документов для выдачи подарков сотрудникам и детям сотрудников организации.

Образец приказа

ООО « Тревел-сервис»

Приказ № 178/ ОВ

о приобретении новогодних подарков сотрудникам

В связи с наступающим Новым 2012 годом

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Вручить новогодние подарки сотрудникам согласно прилагаемому списку и детские новогодние подарки сотрудникам, имеющим детей в возрасте до 14 лет.

2. Главному бухгалтеру Т.А. Благушиной выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 5000 руб. на одного сотрудника и 1500 руб. на одного ребенка.

3. Менеджеру по персоналу Т.Е. Селезневой приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Выдачу подарков работникам произвести директору по персоналу М.А. Евграшину на основании ведомости не позднее 28 декабря 2011 г.

Генеральный директор А.А. Бусыгин (дата, подпись)

С приказом ознакомлены Т.А. Благушина (дата, подпись)

Т.Е. Селезнева (дата, подпись)

М.А. Евграшин (дата, подпись)

Ведомость выдачи новогодних подарков сотрудникам ООО « Тревел-сервис»

На встречное предоставление вещи он претендовать не может.При определенном стечении обстоятельств дарители имеют право на:

• компенсацию за счет одаряемого в связи с подготовкой предмета к передаче и напрасно понесенными расходами
• неисполнение дарственного обещания
• возвращение подарка

Одаряемый может письменно отказаться от подарка после совершения сделки. Либо востребовать у дарителя ту или иную вещь. О правилах расторжения и заключения Само заключение договора осуществляется в два этапа. Сначала дарение становится предложением от одной из сторон. Потом вторая сторона дает соглашение на него либо отказывается. В статьях 573 и 578 ГК РФ определены условия, на которых соглашение может быть расторгнуто. Консенсуальные договоры дарения расторгаются только в том случае, если одаряемый отказывается от подарка до момента получения.

Договор дарения сотруднику (работнику)

Внимание

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ). 2. Подарок как поощрение за труд. Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст.

Договор дарения сотруднику подарка образец бланк

Налоги и взносы Подарок не связанный с трудовой деятельностью сотрудника Подарок, выдаваемый как поощрение за труд НДФЛ Начисляется Начисляется Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС Не начисляются Начисляются Налог на прибыль, УСН Не учитывается в расходах Учитывается в расходах НДС Начисляется Не начисляется В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения.
Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений.

Договор дарения, который освободит от взносов сразу все подарки

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Неважно, идет речь об индивидуальных или коллективных отношениях.

• Если же основанием служит только сама письменная форма договора дарения, то о взносах не может быть и речи. Это касается и сборов на защиту от профессиональных заболеваний, травм.
Для договоров по дарению не требуется наличие ссылок, связанных с локальными нормативными актами и законодательными документами. При расчетах по стоимости на должности сотрудников опираться не рекомендуется.

Или на показатели оклада, другие параметры по работе. Иначе считается, что подарки привязаны к отношениям в Трудовой сфере. В связи с чем возникнет обязательство по уплате взносов.


Расчет налога на прибыль, особенности УСН Опять же, главными параметрами в данном случае становится повод вручения таких подарков вместе с целью:

• При отсутствующей связи с непосредственными трудовыми обязанностями.

Важно

Начисление налога становится обязанностью для ИП и предприятий, которые переведены на ЕНВД либо действуют на основе общей системы налогообложения. Сама процедура передачи подарков не становится частью деятельности, которая была переведена на УСН. Потому для данной операции действуют общие правила налогообложения.

Организации и ИП на УСН плательщиками налога не признаются. Потому и обязанность по начислению отсутствует. Соглашение по дарению подарка – стандартная хозяйственная операция, если применять к ней бухгалтерский учет. Для нее важно правильное отражение в документации. Не обойтись без подсчета по взносам, налогам.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Договор дарения подарка сотруднику салона красоты

Дебет Кредит Сумма Операция Приобретение подарка 10 60(76, 71) 5 000,00 Оприходован подарок сотруднику (по стоимости без НДС) 19 60 9 00,00 Отражен «входной» НДС 68/НДС 19 900,00 «Входной» НДС принят к вычету Передача подарка сотруднику 73-3 10 5 000,00 Выдан подарок сотруднику 91-2 73-3 5 000,00 Стоимость подарка, выданного сотруднику, списана на прочие расходы 70 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с доходов сотрудника в виде подарка из суммы заработной платы (с учетом необлагаемой суммы 4 000): (5 900 – 4 000) х 13% 91-2 68/НДС 900,00 Начислен НДС со стоимости подарка, переданного сотруднику 2. Подарком является денежная сумма 5 900 руб.

Инфо

Из статьи Вы узнаете: 1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. 2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН. 3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Сводный договор дарения подарков сотрудникам

К группе расходов такие подарки не относят. Это касается и организаций, где принято решение о переходе на УСН. Ссылки на выплаты отсутствуют в содержании закрытого перечня, связанного с расходами.

• Когда подарки – это поощрение за успешную деятельность по основной должности. В данном случае руководитель может учесть сумму для налоговой базы сборов по прибыли, если есть желание.

  То же касается организаций, которые применяют УСН.

Передача подарков и НДС Если право собственности для товаров перешло с безвозмездной основой – это разновидность реализации, согласно действующему законодательству. Потому факт дарения – объект для обложения НДС. Не начисляются налоги такого вида только с подарков, для которых ввели денежную форму при передаче.

Единый договор дарения подарков сотрудникам образец

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

• сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
• сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.
Например, если предметом является недвижимость, то стоит отметить, кто из сторон будет заниматься регистрацией договора. Ведь как мы знаем, если договор, в котором идет речь о недвижимости, не зарегистрировать, то он является недействительным. Если иное не оговорено законом. Подарок сотруднику по договору Так же стоит отметить, что если работник, отказывается от подарка до его получения, то договор будет признан недействительным. Причем отказ следует оформить в письменном виде. Ну и конечно не стоит забывать, что, как и любой юридический документ, договор дарения сотруднику подарка должен быть составлен добровольно, и при отсутствии различных принуждающих факторов. А также не должен содержать в своем тексте различных исправлений и прочих помарок, которые сделаны поверх первоначального текста.
НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

• НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
• Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
• Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
• Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС.

В целях повышения продуктивности труда, лояльности к руководству, поздравления с профессиональными и личными праздниками или просто для поощрения трудолюбивых работников, руководители организаций нередко практикуют одаривание своих сотрудников, как элемент корпоративной этики. Однако, указанная сделка в пользу работника - не просто благодарственный акт, это также и финансовая операция , проводимая юридическим лицом, подлежащая оформлению в соответствии с законом, отражению в бухучете, расчету налогов, уплате страховых взносов и т.д.

Так, в качестве подарка, сотруднику может быть безвозмездно передано любое имущественное благо , не запрещенное законодательством о дарении - любые оборотоспособные вещи, права требования или выполнение за него имущественных обязанностей. На практике же, в качестве таких подарков выступают либо денежные средства, либо предметы быта (телевизоры, СВЧ печи, электрочайники и т.д.).

Сразу стоит отметить, что согласно п. 2 ст. 574 ГК , если стоимость подарка в пользу сотрудника превышает 3 тыс. рублей, работодатель - юр. лицо, обязан оформить письменный договор дарения .

Дополнительно

Нарушение данной нормы влечет изначальную ничтожность договора . В то же время в целях упрощения учета таких сделок, целесообразно придерживаться норм ст. 161 ГК и всегда обличать договор дарения в письменную форму, независимо от стоимости имущества.

Обратим внимание на особенности - способ оформления подарка прямо зависит от целей поощрения сотрудника , которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью сотрудника или же могут не иметь никакого отношения с показателями его труда (подарок на день рождения, к профессиональному празднику). При передаче подарков к праздникам - операция является сделкой и оформляется соответствующим образом, при поощрении за труд, ее следует считать не более чем премией.

Кроме особенностей бухучета подарков, расчета и уплаты налогов и страховых взносов, отдельно стоит остановиться на оформлении самой сделки. В целях правильного ее документирования, коме самого договора, руководитель должен издать распоряжение о закупке подарков , приказ о выдаче сотруднику поощрения, ведомость, в которой такой сотрудник распишется о его получении и т.д.

Понятие и стороны договора дарения

Под договором дарения законодатель понимает оформленное письменно или устно соглашение дарителя и одаряемого , о бесплатной передаче в пользу последнего некоторых имущественных благ (ст. 572 ГК). На вышерассмотренном примере, дарителем будет выступать работодатель, одаряемым - сотрудник. Если такое дарение является пожертвованием (ст. 582 ГК), переданные безвозмездно блага обременяются целевым общеполезным назначением. Главная особенность данной сделки - безвозмездный характер , нарушение которого влечет однозначную недействительность сделки.

Для противодействия коррупционным преступлениям, законодатель запрещает участие в дарении в качестве одаряемых работникам социальных, медицинских и образовательных организаций, а также муниципальным и государственным чиновникам (п. п. 2, 3 ст. 575 ГК).

В целях пресечения финансовых махинаций и прочих хозяйственных злоупотреблений, согласно п. 4 ст. 575 ГК , совершение дарения невозможно в рамках отношений между коммерческими организациями .

Форма договора

Примечательно, что согласно п. 28 ст. 217 НК , налогом на прибыль облагается не полная сумма или стоимость подарка, а лишь та часть, которая превышает 4 тыс. рублей/ в календарный год. Исходя из этого, если сотрудник получил подарков за год, менее чем на 4 тыс. рублей - они не подлежат налогообложению .

Внимание

Поскольку работодатель, по отношению к работнику, является его налоговым агентом - обязанность по удержанию НДФЛ возлагается именно на него. Момент, в который сумма НДФЛ подлежит удержанию, определяется исходя из формы подарка.

Так, если подарок выражен в виде денежных средств , НДФЛ начисляется и удерживается одновременное с его вручением, т.е. по факту, сотрудник получает денежную сумму уже с вычтенным налогом. Если имеет место натуральная форма подарка , удержание проводит из ближайших денежных выплат работнику (зарплаты, премий и т.д.). Если до конца налогового периода таких выплат не предусмотрено, работодатель одновременно сообщает об этом и работнику и в налоговые органы, посредством заполнения на сотрудника справки по форме 2-НДФЛ.

При заполнении указанной справки, доход сотрудника следует указывать сначала как сумму каждого из полученных подарков (код 2720), только после чего следует указывать не облагаемую налогом сумму до 4 тыс. рублей (код 501). Такая справка представляется в налоговые органы до 31.01. следующего календарного года .

Между ООО «Радуга-СТ» и сотрудником указанного предприятия Левочкиным, был заключен договор дарения, согласно которому, последний получал в подарок на 23 Февраля электробритву, стоимостью 2500 рублей. Исходя из того, что стоимость подарка была менее 4 тыс., НДФЛ не подлежал начислению. Далее, указанный сотрудник, в канун своего дня рождения (26 декабря), заключил с работодателем еще один договор, по которому ООО презентовало ему в качестве подарка на юбилей телевизор «Орион», стоимостью 10 тыс. рублей. Исходя из того, что совокупная стоимость подарков, полученных Левочкиным за год, составляла 12,5 тыс. рублей (что было более 4 тыс. рублей), согласно п. 28 ст. 217 НК , она подлежала налогообложению по формуле 2,5 тыс. рублей + 10 тыс. рублей - 4 тыс. рублей. Таким образом, при определении налоговой базы учитывалась сумма дохода Левочкина, равная 8,5 тыс. рублей, из которой НДФЛ был равен 1105 рублей (8,5 тыс. рублей - 13%). Бухгалтер насчитал такой размер налога и обязан был удержать его с последующей зарплаты Левочкина. Однако, поскольку в текущем календарном году, зарплата Левочкину не должна была выплачиваться, 15 января следующего календарного года, бухгалтер направил в налоговые органы уведомление в форме справки 2-НДФЛ, о невозможности взыскания с Левочкина подоходного налога, о чем был уведомлен и сам налогоплательщик. Указанную сумму налога, Левочкин будет обязан оплатить в следующем налоговом периоде.

Страховые взносы при дарении сотрудникам

Вопрос необходимости уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонды соцстраха и обязательного медстрахования с подаренных сотрудникам имущественных благ предельно четко рассмотрен в ФЗ № 212 от 24.07.09г . Согласно ему, страховыми взносами облагаются только те выплаты, которые осуществляются в пользу сотрудников в рамках их трудовых взаимоотношений (ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212).

Дополнительно

НДС при вручении подарков работникам

Как известно, безвозмездная передача имущества, в том числе и в пользу своих сотрудников, является не чем иным, как реализацией. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ , реализация товаров по соглашению (договору дарения) является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при дарении в пользу своих сотрудников, на стоимость безвозмездно переданных им благ следует начислять НДС.

Вместе с тем ввиду прямого указания на необходимость начисления НДС только при операциях с реализацией товаров, дарение в пользу работника, совершенное в виде передачи денежных средств, не может облагаться НДС .

Кроме того, нужно понимать, что работодатели - налогоплательщики по УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК , не являются плательщиками НДС. Таким образом, при дарении в пользу сотрудников от таких работодателей, они освобождены от обязанности его начисления, чего нельзя сказать про налогоплательщиков по общей системе и ЕНВД - согласно п. 4 ст. 346.26 НК при дарении они обязаны начислять налог на добавленную стоимость.

При расчете НДС, учитывается стоимость покупки подарка, из которой, согласно ст. 164 НК , исчисляется налог в размере 18%. В то же время входящий НДС, подлежит вычету, после начисления налога.

Отметим, что дарение, совершенное в качестве поощрения за трудовую деятельность работника (ст. 191 ТК), согласно всероссийской судебной практике, не является объектом налогообложения.

Заключение

Договор дарения - письменное или устное соглашение между дарителем и одаряемым о безвозмездной передаче в пользу последнего каких-либо имущественных благ;

Сторонами дарения могут выступать любые субъекты права, кроме тех, кому это прямо запрещает закон;

В настоящее время корпоративные мероприятия многих организаций и предприятий сопровождаются вручением подарков сотрудникам. Поводом для одаривания могут быть как производственные показатели работника, так и памятная дата – юбилей сотрудника, профессиональный праздник, день рождения фирмы. В статье разберем, в каких случаях необходимо оформить договор дарения сотруднику, как правильно составить документ, а также рассмотрим пример договора дарения подарка работнику.

Понятие подарка в трудовом законодательстве

Согласно положениям ТК РФ, под подарком подразумевают объект материальной либо нематериальной формы, переданный сотруднику от имени компании на безоплатной основе. Существенными считаются следующие критерии акта дарения:

1. Порядок не является поощрением за трудовые достижения сотрудника (выполнение плана продаж, повышение качества изготовляемой продукции, т.п.). Поводом для вручения подарка сотруднику может служить памятная дата (профессиональный праздник, юбилей), выход работника на пенсию, «круглая дата» стажа на фирме, т.п.
2. Стоимость подарка и порядок его вручения не являются элементами оплаты труда. Иными словами, подарком не считается премия, доплата, бонус и иное вознаграждение (как в денежном эквиваленте, так и в виде материального объекта), выданная/врученная в соответствие с внутренним порядком оплаты труда.
3. Передача подарка не влечет за собой возникновение у сотрудника каких-либо обязательств перед фирмой.

Порядок налогообложения стоимости подарка сотруднику

Порядок начисления налогов и страховых взносов на стоимость подарка, переданного сотруднику от имени компании, регламентирован действующими положениями Налогового кодекса.

Согласно НК РФ, подарок сотруднику является базой для налогообложения НДФЛ. При этом при начислении налога компания вправе применит налоговый вычет в размере 4.000 руб. Таким образом, подарок, стоимость которого равна или менее 4.000 руб., НДФЛ не облагается.

В случае если стоимость подарка превышает 4.000 руб., то налог начисляется на разницу между стоимостью подарка согласно договору и размером вычета (4.000 руб.).

Рассмотрим пример . Образовательный центр «Сократ» вручил своим сотрудникам памятные подарки ко дню учителя. Стоимость подарка для каждого сотрудника – 7.305 руб.

Согласно НК РФ, на стоимость подарков начислен НДФЛ, размер которого рассчитан следующим образом:

(7.305 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 429,65 руб.

Порядок начисления страховых вносов на подарки сотрудникам утвержден НК РФ. Кроме того, особенности налогообложения подарков взносами описаны в разъяснениях и письмах Минфина и ФНС. В соответствие с действующим законодательством и разъяснениями контролирующих органов, объектом начисления страховыми взносами является размер вознаграждения, которое выплачивается (передается) работнику в качестве поощрения за трудовые показатели.

Договор дарения сотруднику

Передача подарка сотруднику от имени компании осуществляется на основании договора дарения и акта приема-передачи. Перечисленные документы являются основанием для вручения подарка и должны быть составлены в соответствие с положениями ГК РФ.

В каких случаях составляется

Договор дарения сотруднику должен быть составлен по каждому случаю вручения подарка сотруднику от имени фирмы. С целью разграничения понятия подарка от элементов оплаты труда, договор дарения должен быть составлен в виде отдельного документа, подписанного работодателем (дарителем) и работником (одаряемым).

В случае если порядок вручения подарков сотрудникам регламентируется внутренними нормативными актами компании (например, Положение о поощрениях и мотивационных мероприятиях), то врученные подарки признаются элементом оплаты труда и подлежать налогообложению НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Рассмотрим пример . По итогам полугодия сотруднику ООО «Гамма» вручен подарок – мобильный телефон стоимостью 12.330 руб. Передача подарка осуществлялась в соответствие с Положением о поощрениях, с оформлением приказа руководителя.

В данном случае подарок признается элементом оплаты труда и облагается налогами и взносами в следующем порядке:

• НДФЛ – 13 % за счет сотрудника (12.330 руб. * 13% = 1.602,90 руб.);
• ПФР – 22% за счет компании (12.330 руб. * 22% = 712,60 руб.);
• ФСС – 2,9% за счет компании (12.330 руб. * 2,9% = 356,70 руб.);
• ОМС – 5,1% за счет компании (12.330 руб. * 5,1% = 628,83 руб.).

Обязательные реквизиты

Бланк, в соответствие с которым должен быть оформлен договор дарения сотруднику, законом не утвержден. Документ составляется в свободной форме, с указанием обязательных реквизитов:

• наименование документа;
• дата и место составления;
• информация о дарителе в преамбуле (полное наименование компании, ФИО, должность руководителя либо иного лица, от имени которого действует фирма в рамках договора дарения);
• информация об одаряемом в преамбуле (ФИО, ИНН, должность, структурное подразделение);
• реквизиты компании (юридический адрес, код ЕГР, номер расчетного счета в банке);
• адрес, паспортные данные сотрудника;
• подписи сторон;
• печать организации, которая выступает дарителем.

Согласно ГК РФ, составление договора в письменной форме является обязательным условием передачи подарка сотруднику от имени фирмы. Кроме того, письменная форма договора обязательна для освобождения стоимости подарка от налогообложения страховыми взносами.

Имущественное поощрение сотрудников путем их одаривания, принято понимать как один из элементов корпоративной этики. Важнейшим условием такого дарения, должно быть отсутствие его взаимосвязи с трудовыми успехами сотрудника - в случае обратного, такое поощрение является производственным премированием, которое порождает совершенно иные налоговые последствия, требует иного оформления и регулируется нормами трудового, а не гражданского законодательства.

Оформление договора дарения сотруднику

Право работодателя на поощрение работника за его добросовестный труд, закреплено в ст. 191 ТК РФ , в которой также определен открытый перечень представляемых работнику поощрений. Кроме того, предусмотрено, что коллективным договором, правилами внутреннего распорядка и другими локальными нормативными актами, могут быть предусмотрены любые другие формы поощрения, вплоть до государственных наград.

К сведению

Поскольку дарение, это также и финансовая операция, требующая учета, то расходы должны быть документально подтверждены . Так, кроме договора дарения, руководитель организации должен издать распоряжение или приказ о приобретении и выдаче подарков сотрудникам. Целевой характер понесенных на подарки расходов подтверждается путем предоставления договоров на поставку подарков, счетов их оплаты и товарных накладны на них.

Дополнительно

При выдаче подарка работнику, заполняется ведомость, составляемая в свободной форме. В ней фиксируются сведения о подарках, их стоимости и самом одаряемом сотруднике, который расписывается за получение подарка. Указанный документ выполняет функции передаточного акта .

От лица компании договор дарения в пользу сотрудника подписывает либо руководитель, либо уполномоченный на то сотрудник с доверенностью. Согласно п. 5 ст. 576 ГК , доверенность на совершение дарения, в которой отсутствует указание на одаряемого и конкретный подарок, ничтожна.

Дарение новогодних подарков сотрудникам

Неотъемлемым элементом предновогоднего периода являются подарки, которыми, каждый из уважающих себя собственников компаний, одаривает своих сотрудников и их детей. Отметим, что даже незначительные, символические новогодние подарки подлежат правильному оформлению - договором, приказом и ведомостью по их выдаче.

К сведению

Если новогодние подарки в пользу сотрудников будут оформлены как вознаграждение, производимое в рамках гражданско-правового договора (ст. 572 ГК), то согласно п. 3 ст. 7 ФЗ № 212 от 24.07.09г. , они будут освобождены от обложения всеми обязательными страховыми взносами.

При расчете налога на прибыль организаций и при УСН, расходы на новогодние подарки сотрудникам и их детям, не могут уменьшить налоговую базу . При этом с их стоимости обязательно необходимо начислять НДС .

Сам договор, даже если стоимость подарка является небольшой, целесообразно заключить в письменной форме. В договоре дарения новогодних подарков, обязательно должно быть указано, что вручение подарков прямо связано с предстоящими/прошедшими новогодними праздниками и никак не связано с трудовой деятельностью работника .

Кроме этого, в заключаемом договоре необходимо прописать права и обязанности сторон, в том числе, право работника на отказ от получения подарка, до его непосредственного вручения (ст. 573 ГК). Отметим, что форма отказа должна соответствовать форме заключенного договора, а в случае нанесения таким отказом убытков - одаряемый сотрудник будет обязан возместить их.

Сотрудник Прохоров, получил от работодателя новогодний подарок «Наручные часы «Кристалл»», стоимостью 18 тыс. рублей. Договор дарения между работником и работодателем был заключен 28 декабря. Поскольку у одаряемого возникла налоговая обязанность, а даритель являлся налоговым агентом, то он обязан был удержать сумму налога из следующей зарплаты одаряемого в текущем налоговом периоде.

Однако, поскольку в таком периоде, каких-либо выплат Прохорову не предусматривалось, удержать сумму налога (1820 рублей = 18 тыс. -4 тыс.*13%) не представлялось возможным. Так, руководствуясь п. 5 ст. 226 НК , работодатель сообщил о такой невозможности в налоговые органы, ввиду чего, указанный налог Прохоров будет обязан уплатить самостоятельно.

Дарение денег сотрудникам от организации

Деньги, являются самым распространенным видом подарков, в том числе и в пользу сотрудников. Поскольку зарплата выдается также деньгами, подарки в денежной форме довольно легко перепутать с формой поощрения за труд, что в ряде случаев может привести к негативным последствиям - начислению сумм неуплаченных налогов и страховых взносов.

Во избежание таких последствий, дарение денег сотруднику не должно быть связано с его трудовыми взаимоотношениями с работодателем. Для этого, достаточно составить с работником договор дарения , в котором будет содержаться указание, что передача средств не является формой оплаты труда.

Сам договор, исходя из этого и положений ст. 161 ГК , целесообразно составить в письменной форме . Обязательному нотариальному удостоверению такая дарственная не подлежит.

Как известно, безвозмездная передача подарка, является его реализацией в целях налогообложения НДС (ст. 146 НК). Однако данное правило действует лишь в отношении товаров - поскольку деньги не являются товаром, их реализация невозможна, а следовательно, при их дарении у работодателя не возникает обязанности уплаты НДС.

В то же время расходы, понесенные работодателем на любые из видов вознаграждений работников, не входящие в рамки трудового договора или контракта, согласно п. 21 ст. 270 НК , не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций .

Исходя из этого, затраты на дарение работникам денег, должны осуществляться организацией из уже полученной чистой прибыли, полученной после удержания налогов. Исходя из этого, работодателю выгоднее произвести премирование работника в рамках трудовых отношений, поскольку это позволит учесть расходы для целей налогообложения, однако обяжет также уплачивать страховые взносы.

При дарении сотруднику денег, как уже говорилось, у работодателя-дарителя, как у налогового агента, возникает обязанность удержания НДФЛ с зарплаты работника. И если подарок имеет натуральное выражение - удержание осуществляется из последующих после дарения выплат, если же денежное - непосредственно перед выплатой денежного подарка из его суммы .

Дарение путевки сотруднику организацией

Не менее распространенным подарком сотруднику являются путевки в санаторно-курортные учреждения, выдаваемые сотрудникам и членам их семьи для оздоровления. Как и с вышеуказанными случаями дарения, порядок оформления таких поощрений непосредственно влияет на необходимость уплаты страховых взносов, обязанность уплаты работником НДФЛ и прочие особенности.

Дополнительно

Если санаторно-оздоровительные путевки передаются сотрудникам по заключенному договору дарения (ст. 572 ГК), то их стоимость не вносится в базу для исчисления страховых взносов , поскольку такие выплаты не относятся к объектам обложения страховыми взносами (ст. 7 ФЗ № 212 от 24.07.09г.). Данное правило не действует при компенсировании работодателем стоимости путевки.

Договор дарения путевки сотруднику, если стоимость такой путевки превышает 3 тыс. рублей, согласно п. 2 ст. 574 ГК , обязательно подлежит составлению в письменной форме. Нарушение данного правила влечет ничтожность сделки.

При получении сотрудником или членами его семьи путевки, стоимость которой превышает 4 тыс. рублей, у них возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Налог исчисляется из стоимости, превышающей указанные 4 тыс .

Если работодатель не дарит путевку своему сотруднику, а производит компенсирование ее стоимости за счет средств, не отнесенных к расходам, учитываемым при определении налога на прибыль, а сама путевка предусматривает отдых в российских санаториях, пансионатах и базах отдыха, то такой доход сотрудника освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК).

Таким образом, для работника куда выгоднее получить не саму путевку, а ее компенсацию. Отметим, что вышеуказанное исключение не распространяется на туристические путевки.

Передача путевок сотрудникам и членам их семей осуществляется по передаточному акту . Что интересно, при возникновении необходимости уплаты НДФЛ, обязанности налогового агента у работодателя действуют как в отношении работника, так и в отношении членов его семьи. Однако возможность удержать налог у него отсутствует, о чем он и обязан сообщить в налоговые органы (п. 5 ст. 226 НК).

Заключение

Обобщая вышесказанное, следует отметить, что особенности одаривания сотрудников прямо взаимосвязаны с видом передаваемого им подарка, а также мотивом работодателя, которым обусловлено такое дарение. Порядок оформления такого поощрения прямо влияет на особенности налогообложения дарителя - налоговые органы проявляют особый интерес к таким финансовым операциям. Исходя из этого, при заключении с сотрудниками подобных сделок, необходимо соблюдать все требования законодательства - только так можно избежать последующих негативных последствий.