Лицензионные программы: проблемы учета. Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы

Ваша организация приобрела лицензионное программное обеспечение для использования на собственных компьютерах (не для перепродажи) у официального поставщика (авторизованного Партнера Производителя ПО).

Типы поставки программного обеспечения

1. Распространение экземпляров программ для ЭВМ

Основание : Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1270, пункт 2, подпункт 2, Ст. 1272)

Статья 1270. Исключительное право на произведение
1. Автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в соответствии со статьей 1229 настоящего Кодекса в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение), в том числе способами, указанными в пункте 2 настоящей статьи. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение.
2. Использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считается, в частности:
2) распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров;
Статья 1272. Распространение оригинала или экземпляров опубликованного произведения
Если оригинал или экземпляры правомерно опубликованного произведения введены в гражданский оборот на территории Российской Федерации путем их продажи или иного отчуждения, дальнейшее распространение оригинала или экземпляров произведения допускается без согласия правообладателя и без выплаты ему вознаграждения, за исключением случая, предусмотренного статьей 1293 настоящего Кодекса.

Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается товарно-транспортной накладной
(по форме Торг-12)

2. Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности

Основание : Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286)

Статья 1233. Распоряжение исключительным правом
1. Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).
Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.
2. К договорам о распоряжении исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, в том числе к договорам об отчуждении исключительного права и к лицензионным (сублицензионным) договорам, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307 - 419) и о договоре (статьи 420 - 453), поскольку иное не установлено правилами настоящего раздела и не вытекает из содержания или характера исключительного права.
3. Договор, в котором прямо не указано, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации передается в полном объеме, считается лицензионным договором, за исключением договора, заключаемого в отношении права использования результата интеллектуальной деятельности, специально созданного или создаваемого для включения в сложный объект (абзац второй пункта 1статьи 1240).
4. Условия договора об отчуждении исключительного права или лицензионного договора, ограничивающие право гражданина создавать результаты интеллектуальной деятельности определенного рода или в определенной области интеллектуальной деятельности либо отчуждать исключительное право на такие результаты другим лицам, ничтожны.
5. В случае заключения договора о залоге исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации залогодатель вправе в течение срока действия этого договора использовать такой результат интеллектуальной деятельности или такое средство индивидуализации и распоряжаться исключительным правом на такой результат или на такое средство без согласия залогодержателя, если договором не предусмотрено иное.

1. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.
2. Лицензионный договор заключается в письменной форме, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
Лицензионный договор подлежит государственной регистрации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1232 настоящего Кодекса.
Несоблюдение письменной формы или требования о государственной регистрации влечет за собой недействительность лицензионного договора.
3. В лицензионном договоре должна быть указана территория, на которой допускается использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Если территория, на которой допускается использование такого результата или такого средства, в договоре не указана, лицензиат вправе осуществлять их использование на всей территории Российской Федерации.


В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается.
5. По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.
При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются. 6. Лицензионный договор должен предусматривать:
1) предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору, с указанием в соответствующих случаях номера и даты выдачи документа, удостоверяющего исключительное право на такой результат или на такое средство (патент, свидетельство);
2) способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
7. Переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к новому правообладателю не является основанием для изменения или расторжения лицензионного договора, заключенного предшествующим правообладателем.

1. По лицензионному договору одна сторона - автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах.
2. Лицензионный договор заключается в письменной форме. Договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании может быть заключен в устной форме.

4. В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения или порядок исчисления такого вознаграждения.
В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
Правительство Российской Федерации вправе устанавливать минимальные ставки авторского вознаграждения за отдельные виды использования произведений.

Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается заключением Сублицензионного Договора на передачу неисключительных прав и подписанием акта приема-передачи.
Налогообложение: Не облагаются НДС.
Основание: Операции передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности попадают под действие Статьи 149, пункта 2, подпункта 26 Налогового Кодекса РФ (в редакции закона 195-ФЗ от 19.07.2007г.)

Статья 149 НК РФ - Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

При покупке программы для ЭВМ в форме права на использование или в форме экземпляра у организации не возникает исключительного права на эту программу. В связи с этим организация-покупатель (пользователь) должна отразить нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из установленного размера вознаграждения (цены экземпляра)

Платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения. В итоге не возникает различий в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете.

Основание : НК РФ, Ст. 272, пункт 1

Статья 272 НК РФ - Порядок признания расходов при методе начисления
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 272 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

При покупке программного обеспечения, покупатель заключает лицензионное соглашение (договор) с автором продукта (владельцем исключительных прав), определяющее условия и порядок использования соответствующего ПО

Обычно заключение данного соглашения осуществляется методом присоединения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Основание : Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1286, пункт 3; Ст.1235, пункт 4)

Статья 1286. Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения
3. Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.

Статья 1235. Лицензионный договор
4. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.
В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается.

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ

1. Д60 К51 - оплата поставщику за программу для ЭВМ (за право на использование программы для ЭВМ)
2. Д97 К60 - отражены расходы на программу для ЭВМ
3. Д26(44) К97 - списаны расходы на программу для ЭВМ равными долями в течение срока действия лицензионного договора
4. Д12 - получены в пользование нематериальные активы
5. К12 - по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

Заключительные положения

Данные рекомендации призваны помочь бухгалтерам сформировать правильную политику учета приобретенного программного обеспечения. В статье рассмотрены типовые общие ситуации. В случае возникновения любых частных обстоятельств и условий рекомендуем обратиться за консультацией к профессиональным аудиторам и юристам.

В этой статье я хочу расскажу про учет программного обеспечения. Я подготовил небольшой обзор программ, которые помогут вам провести учет программного обеспечения в вашей компании.

Инвентаризация сети – общее название для учета вычислительной техники и программ в вашей локальной сети. Инвентаризация сети также включает в себя контроль лицензий ПО. Таким образом, данная процедура – необходимое средство по контролю соответствия всего установленного программного обеспечения, с заданием «стандартного набора» для рабочего места.

Как происходит инвентаризация сети?

С использованием современных автоматизированных средств – специальных программ, процесс инвентаризации выполняется в полностью автоматическом режиме, и – что важно – без необходимости установки «агентского» (то есть, дополнительного) ПО на удаленные компьютеры. Ниже рассмотрены актуальные на сегодня версии подобных программ – серверного программного обеспечения, имеющего в том числе бесплатные лицензии, и, в некоторых случаях, с различным функционалом.

Free 1

Network Inventory Advisor от компании Clearapps – программа, обладающая 15-дневным бесплатным сроком использования. Доступна для скачивания по адресу: http://www.clearapps.ru/pc-inventory.html

Программа, по анонсам самой компании, является универсальным средством инвентаризации любой локальной сети, с функционалом, описанным выше, включая множество возможностей по контролю лицензионной политики ПО предприятия.

Помимо суммирующего отчета с детальной информацией о программном обеспечении рабочих станций, можно создавать отчеты, включающие список программ, группируемых как по названию, версии, так – разработчику, и т.д. Любой удаленной программе можно присвоить статус: разрешенная к применению, запрещенная, обязательная к установке. Можно получить и отчет со списком компьютеров, содержащих программное обеспечение без лицензий. И все это – за минуты.

Информацию как по программному, так и аппаратному обеспечению, программа предоставляет администратору в виде отчетов. Задать можно любые, необходимые для вашего анализа, параметры поиска, по любым адресам сети. Для упрощения работы – уже составлены готовые шаблоны (шаблоны отчетов). А любой готовый отчет легко экспортировать в форматы: HTML, TSV, CSV, SQL, XML, также и легко – распечатать.

Предустановленный отчет имеет готовую структуру, а пользовательский – составляется самостоятельно. Предустановленных отчетов – немало, и чаще всего, все, что нужно – правильно выбрать тип предустановленного. Пользовательские отчеты в программе имеют название «специальных».

Специальный отчет

Здесь вы легко выберете все узлы и параметры, затем, программа построит отчет по параметрам.

Предустановленный отчет: отчет по антивирусам

Данный отчет позволит быстро найти, например, на каких из компьютеров не установлено антивирусное обеспечение.

В заключение, можно сказать: особенностью программы является мультиплатформенность в семействе систем Microsoft (есть версия даже для Win9x), инспектировать же – есть возможность любые рабочие станции (в том числе, BSD Unix, Linux).

Free 2

«Учет Программного Обеспечения» – сходная по функционалу программа, правда, не создающая отчетов с «железом». Основная ее функция – учет программного обеспечения, установленного на рабочих станциях локальной сети, необходимый, в частности, при инвентаризации программ и лицензий. Разработчики уверяют: программе – по силам и сеть больших предприятий.

Программа «Учет Программного Обеспечения» – отечественная разработка, заточенная именно под учет лицензий. Инвентаризация и аудит ПО на компьютерах в локальной сети, здесь снабжается функцией по ведению баз данных учета.

Здесь вы можете по сети (то есть – удаленно) отслеживать изменения списка установленного обеспечения. Узнать о типе установленной ОС, программах автозагрузки, обновлениях и так далее – все это позволит одна лишь программа, установленная на любом ПК в вашей локальной сети.

Компания 10-Strike, изготовитель данной программы, предоставляет ее в 2-х версиях: бесплатной полностью (http://www.10-strike.com/rus/network-software-audit/download.shtml), и в pro-версии, имеющей, при этом, 30-дневный пробный период.

Способы применения программы «Учет Программного Обеспечения»

• Инвентаризация установленного ПО локальной сети. Можно: создать отчет по наличию определенных версий программ и их количеству на компьютерах. Также, легко создается отчет в том числе и по версиям всех операционных систем, включая: установленные обновления ОС, «заплатки». Аналогично можно проверить: наличие установленных кодеков, либо наличие программ в автозагрузке.

Как найти определенные программы в компьютерах локальной сети (только для Pro):

В приведенном выше примере, считаем количество установленных копий photoshop. Или, допустим, Winrar:

• Аудит и контроль программного обеспечения. Можно отслеживать изменения в списке установленных программ, одновременно на всех компьютерах сети. Будет легко обнаружить и новые установленные программы, либо новые объекты автозагрузки:

• Возможно использование автоматического средства контроля всех изменений на компьютерах вашей сети. Эта программа предлагает использовать фоновое сканирование всех компьютеров по расписанию, а оповещение об изменениях – может быть по email.
• Контроль лицензий на установленное ПО. Вы можете отслеживать правильность всех используемых лицензионных ключей (правда, об алгоритме – в инструкции не сообщается).
• Наконец, возможен экспорт баз данных этой программы в любую внешнюю БД, что также бывает полезно на практике (поддерживается формат Microsoft).

Особенности версий программы:

• Бесплатная версия имеет ограничения: позволяет просматривать программное обеспечение на не более чем 10 компьютерах. Бесплатная версия – не создает отчетов.
• Платная версия называется Pro, и требует покупки лицензии, в зависимости от числа сканируемых компьютеров. Версия имеет мощный генератор готовых отчетов, позволяя контролировать все изменения ПО при последующих проверках. Демо-версия (30 дней) ведет работу с неограниченным числом компьютеров, после чего позволяет работe только с 3-мя компьютерами.

Особенности работы программы:

Программа устанавливается на один компьютер сети, не требуя установки агентов на компьютере пользователей.

Изменения, полученные в отчетах, записываются в журнал. Список параметров, которого – настраивается.

О достоинствах этой программы:

Все данные собираются в данной программе при помощи WMI-технологии. Поэтому, не потребуется установка каких-либо дополнительных программ на компьютеры пользователей. Если же, применение WMI-технологии в данной сети – не возможно (иногда ограничения вносит политика безопасности, или Windows Home-версий), программа поддерживает еще два разных способа сбора информации с локальных ПК. Инвентаризационную базу данных программы можно вести, внося сведения об изменениях, даже для станций (компьютеров), не подключенных к сети.

Программа пишет все данные в собственную инфо-базу, что позволяет администратору просматривать списки установленного ПО всех ПК в любой момент времени, в том числе, без подключения этих ПК к локальным сетям.

Контроль и учет серийных номеров и лицензий осуществляется просто: вы вносите число уже имеющихся лицензий, и правильные значения ключей в программу. Затем, отслеживать как превышение числа копий программ, так и «левые», можно автоматически.

Коротко – о технологии wmi

Технология WMI - прежде всего, это расширенная, адаптированная под нужды Windows реализация одного из стандартов WBEM, принятого для многих операционных систем. В основе стандарта – универсальный интерфейс мониторинга (а еще – управления системами и компонентами) в распределенной среде с использованием ООП-технологий и протоколов уровня HTTP (HTML, XML).

Используется объектно-ориентированный подход для представления всех компонентов системы, вне зависимости (без разделения) на аппаратную и програмную часть. В то же время, такая модель объектов является и расширяемой, что позволит программам, устройствам и драйверам добавлять в модель свои классы. Модель протокола WBEM носит название CIM.

WMI, унаследованный от CIM, является также открытой и унифицированной системой, включающей интерфейсы доступа к параметрам как операционной системы, так и устройствам и приложениям, функционирующим в данной момент.

Особенностью WMI считается то, что хранящиеся его объекты соответствуют так называемым динамическим ресурсам системы, то есть параметры всех ресурсов могут меняться, вот почему параметры объектов здесь не хранятся, а создаются, лишь – по запросу самих потребителей. Хранилище свойств WMI называется репозитарием, находится он в системной папке самой ОС Windows:

%SystemRoot%\System32\WBEM\Repository\FS

Получается, там где нет WMI - с успехом можно использовать ее открытый стандарт (то есть, WBEM).

Технология WMI – на данный момент используется в: Windows Me/200х/XP или выше.

В дословном переводе, WMI – инструментарий по удаленному управлению Windows. Любая программа учета программного обеспечения,работающая по WMI, использует только часть функций (выполняющих только лишь чтение данных, без изменения системных значений).

На этом обзор технологии мы завершим.

Non-free 1

Network Asset Tracker - универсальное средство по инвентаризации вашей сети, позволяющее за один клик получать информацию о компьютерах данной сети. В отчете здесь вы увидите: во-первых, детальную информацию об операционных системах, включая время установки и регистрации, ключ, и т.д., информацию об оборудовании, а также, запущенных в данный момент процессах. Информация о любых приложениях, установленных на ПК сети, включая и лицензионные ключи, ими используемые – выводится менее, чем за минуты. Официальная страница программы: http://www.misutilities.com/network-asset-tracker-pro

Network Asset Tracker также поможет отслеживать все изменения, как в оборудовании, так и в программах. Построитель отчетов с массой возможностей – экономит время при построении любых готовых отчетов и графиков. Отчет может экспортироваться в: HTML, Excel .xls, также формат CSV, или же, в RTF. К особенности данного обеспечения относится, в том числе, и возможность сканировать различные сетевые устройства, помимо ПК. В их числе: маршрутизаторы, свичи, LAN/WAN роутеры, сетевой принтер, и т.п.

Программа Network Asset Tracker собирает информацию о всех компьютерах, подключенных к вашей сети, 3-мя из возможных способов:

• удаленно, без установки дополнительных приложений на рабочие станции (протокол WMI);

• используя установку на удаленные станции модуля (то есть, агента);

• либо, применяя сценарий по подключению рабочей станции к домену сети.

Полученная информация хранится в одном из 4-ех видов баз данных (что удобно для быстрого использования данных сторонней программой):

1. MS Access
2. Firebird
3. Oracle
4. MS SQL

Для инспектирования «софта», вы запускаете только одну копию этой программы. Требуется установка (поддерживается Win 200х или выше). Network Asset Tracker удаленно читает ключи продуктов для большинства версий Microsoft Windows и Office, также для SQL Server и большого числа официальных программных продуктов иных фирм. Отслеживается: название/версия для установленного ПО, версия дополнений, и соответствие лицензионных ключей. Подробнее:

1. информация об установленных ОС;
2. тип, версия, ключ – для ОС;
3. информация о: сервис-паках, хотфиксах;
4. информация об общих ресурсах сети;
5. возможен просмотр списка запущенных приложений (процессов);

В программе, инспектируются ключи и версии в том числе и программного обеспечения «не Microsoft». Приложение наделено богатым функционалом: к примеру, есть поиск файлов в удаленном компьютере (для случая «том – не открыт для сети»). Все платные версии Network Asset Tracker, имеют в названии суффиксы «Pro».

Решение проблем с WMI – наиболее «частые» вопросы

Выше, рассмотрены 3 различных программы, предназначенных для инвентаризации сети. При том, что из них – каждая:

• помогает вести учет программного обеспечения;
• работает, используя WMI-технологию (или – как минимум, имеет возможность ее применения).

Если рассматривать проблемы работы с WMI, как единое множество, его можно разбить на два класса:

• Неверно настроенные права доступа аккаунта (то есть, тому, от имени кого запускается модуль, попросту недостаточно прав для выполнения запроса)
• Проблемы с WMI, имеющиеся на наблюдаемой станции (агенте)

Проверять работу WMI на каждом компьютере можно (и нужно), даже не дожидаясь возникновения проблем. Сама компания Microsoft для диагностики предлагает использовать инструмент WMIDIAG. Скачать его – по идее, можно тут: http://www.microsoft.com/downloads/. Скопировав на нужный компьютер, можно эту программу запустить (без установки). Может быть, вам даже не придется использовать никаких ключей (команд). Полное описание работы с программой – в справке по WMIDIAG.

Для доступа к WMI – инфраструктуре, хоть локально, хоть удаленно, используется протокол DCOM. Уровень прав подключившегося пользователя (в нашем случае – сервера), определяется механизмом олицетворения и аутентификации DCOM. Уровни олицетворения могут иметь значения: Anonymous, Identify, также Impersonate и Delegate.

Известно, что при уровне олицетворения ниже, чем Impersonate, никакие запросы удаленно обрабатываться не могут. Ну, а уровень выше, чем Impersonate, то есть Delegate – наоборот, использовать не рекомендуется (команды можно будет выполнять через цепочку нескольких компьютеров).

Уровень олицетворения в DCOM, выбираемый по умолчанию, может зависеть от версии WMI – интерфейса на целевом компьютере. Его можно и изменить, то есть прописать явно, для этого существует только один ключ реестра локальной машины:

SOFTWARE\Microsoft\WBEM\Scripting\Default Impersonation Level

Однако, скорее всего, этого делать не придется: в исполняемых сценариях, нужный уровень олицетворения может быть указан в явном виде (обычно – в момент соединения с интерфейсом WMI).

При работе WMIDIAG, создаются три текстовых файла, помещаемые по умолчанию в директорию %TEMP%:

1. файл.log (информация о деятельности утилиты);
2. файл.txt, содержащий отчет с предупреждениями/ошибками;
3. файл.csv, который содержит статистику.

На рисунке мы видим как раз содержимое.txt отчета, где WMIDIAG нам указывает возможный источник ошибок (в данном случае – это провайдер DLL, то есть отсутствие его регистрации в системе).

Также, мы слукавим, если не скажем здесь о встроенном средстве тестирования интерфейса WMI – программе WBEMtest. Утилита – графическая, но сначала мы в консоли наберем слово wbemtest (с правами администратора, конечно), и увидим окно:

Галочку «All Privileges» – мы «включаем», затем – нужно нажать «Connect».

В поле пространства имен должен быть вписан rootCIMv2, жмем «Connect» второй раз.

Таким образом, вы получите список всех классов, определенный в локальном репозитарии WMI (принадлежащих пространству имен CIMv2). Если вместо этого появилось бы сообщение об ошибке, мы бы сделали вывод, что такое пространство имен WMI – не зарегистрировано (зарегистрировано неправильно).

Non-free 2

Alloy Discovery – комплексное решение, предназначенное для инвентаризации сети с ПК под управлением систем Windows, также Mac OS Х, Linux. Программа работает с собираемой в сети информацией как о компьютерном оборудовании, так и программном обеспечении, и подходит для использования сетевыми администраторами и поставщиками ИТ-услуг. Раньше, продукт носил название Alloy Network Inventory, общее для линейки продуктов. Фирма-производитель сообщает, что их решения предназначаются организациям и предприятиям малого и среднего бизнеса.

Официальная страница, подробно сообщающая о возможностях программы, находится здесь: . Основные же сведения – можно получить из вкладки «о Продукте».

Программа предназначена для автоматического сбора и обработки любой информации о компьютерах, при этом используются различные методы аудита (либо – с применением аудит-агента, либо – без него). Существует возможность устанавливать аудит-агенты для систем Windows, Linux или Mac OS, во всех случаях возможен аудит компьютеров по расписанию.

Удаленный аудит компьютеров внутренней сети – выполняется как по запросу, так и в автоматическом режиме (по расписанию). Выполнять аудит компьютеров, в данный момент не подключенных к сети, можно вручную (используется флэшь-накопитель).

Анализировать собираемую информацию можно, используя различные методы ее фильтрации, также – группировки и сортировки всех данных. Можно включить встроенные алгоритмы по анализу потенциальных нарушений безопасности (выполняются на основе информации об автоматическом запуске приложений, и других свойств). Отслеживать все неполадки, и возможные проблемы в программном обеспечении, предполагается с использованием консолидированных журналов событий.

Наконец, экспорт данных проведенной инвентаризации возможен в формат XML, CSV, HTML и Excel .xls.

Текущая версия программы – 5.1.1.В версии 5.1 – доступны улучшения:

• Безагентовый аудит для Linux и Mac OS X компьютеров;
• Обнаружение и идентификация ПК с помощью протокола SNMP;
• Безагентовый аудит по расписанию;
• Автоматический сбор информации центра обеспечения безопасности MS Windows;
• Возможность отображения данных в стандарте Юникод.

И другое. Имеется набор «предварительно настроенных» внешних аудируемых программ, а предустановленные отчеты (например: «Топ 10 Программного Обеспечения») помогут упростить и ускорить работу администратора. Менять структуру одного из стандартных отчетов, либо создать шаблон отчета «с нуля» – позволит встроенная функциональность программы.

Делаем выводы

С любого компьютера локальной сети, информация может сниматься при помощи WMI-сервиса. Конечно, если на рабочих станциях – установлена Windows (начиная с Millenium), и соответствующим образом настроены права. Если, допустим, в сети есть компьютеры, где установлен Linux (или другая не-Windows система) – что ж, к вашим услугам – похожая функциональность, только потребуется установка «агентов».

Аудит же для Linux и Mac OS «без агентов» – возможно, идет при использовании WBEM (известно, что WMI-протокол создавался на основе CIM – протокола работы для WBEM). А может быть, платные версии могут использовать что-то другое (фирмы – не раскрывают секретов). В конечном счете, аудит ПО возможен и без использования локальной сети (тогда, администратору придется вносить в базу данных все изменения, касающиеся «локальных» программ).

Иногда, при использовании «бесплатных» решений, можно получить – ту же (правильнее сказать – «достаточную») функциональность. Коммерческий «софт» может быстрее работать в сети (используя патентованные алгоритмы) – в то же время, что вряд ли важно в случае сети с «несколькими» ПК. Выбор – за администратором данной локальной сети, предприятия, организации.

Чаще всего исключительные права для целей бухгалтерского учета учитывают в составе нематериальных активов (НМА). Для этого нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):

• у организации есть документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
• объект НМА можно отделить от других объектов;
• объект НМА не имеет материально-вещественной формы;
• организация не планирует продавать права на компьютерную программу как минимум в течение года;
• компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
• срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев;
• первоначальная стоимость НМА может быть достоверно определена.

Чтобы программу отнести к НМА в налоговом учете, необходимо выполнение следующих условий (п. 3 ст. 257 НК РФ):

• организация имеет документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
• объект может принести экономическую выгоду (доходы);
• срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев.

Получается, если в бухгалтерском учете объект относится к НМА, то в налоговом учете этот объект также будет признан нематериальным активом.

В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. В п. 8 ПБУ 14/2007 сказано, что первоначальная стоимость НМА увеличивается на сумму расходов, связанных с приобретением актива (установка, доведение до пригодного к использованию состояния и пр.).

Амортизация и срок полезного использования

НМА стоимостью до 40 000 (с 2016 года до 100 000) рублей в налоговом учете можно списать полностью в момент ввода в эксплуатацию. Так как имущество до 40 000 рублей не является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), стоимость НМА можно включить в состав материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Вопрос налоговой амортизации НМА стоимостью ниже 40 000 рублей — спорный. Ранее контролирующие органы придерживались позиции, что амортизировать нужно все НМА независимо от их стоимости (письмо ФНС России от 25.02.2011 № КЕ-4-3/3006). На сегодняшний день все больше писем Минфина подтверждают возможность списывать «малоценные» НМА при вводе в эксплуатацию (письма Минфина РФ от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450 , от 09.09.2011 N 03-03-10/86 , от 09.12.2010 N 03-03-06/1/765).

Для целей налогового учета срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется по правилам, закрепленным в п. 2 ст. 258 НК РФ. По общему правилу срок использования НМА может быть указан в договоре или патенте. Если срок по документам определить нельзя, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Для исключительных прав на компьютерные программы налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия для определения амортизируемого имущества. Поэтому начислять амортизацию нужно по всем НМА, у которых известен срок полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007). Но организации каждый год должны пересматривать срок использования НМА, подтверждая ранее установленный либо внося изменения по объективным причинам (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на компьютерную программу не имеет ограниченного срока действия. Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определяется исходя из периода, в течение которого организация будет ее использовать (п. 26, 27 ПБУ 14/2007). Если срок не известен, то можно установить его равным 5 годам (п. 4 ст.1235 ГК РФ).

Срок полезного использования компьютерной программы нужно зафиксировать в приказе (ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Чтобы не возникло расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, целесообразнее установить одинаковый срок полезного использования программы (для НМА стоимостью выше 40 000 рублей).

Проводки при покупке исключительных прав :

Дебет 20 (26, 44) Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе (амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к учету (п. 31 ПБУ 14/2007).

Если организация списывает программу стоимостью до 40 000 рублей единовременно, то проводки будут следующими:

Дебет 08-5 Кредит 60 — учтены расходы на приобретение компьютерной программы;

Дебет 04 Кредит 08-5 — компьютерная программа введена в эксплуатацию;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 04 — стоимость НМА единовременно учтена в составе материальных расходов (только в налоговом учете);

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе (только в бухгалтерском учете).

Неисключительные права

Большинство приобретаемых программ и систем имеют неисключительные права и покупаются по лицензионному или сублицензионному договору. Такой вид права не может быть отнесен к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому неисключительные права списывают на счета затрат в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговый учет

В налоговом учете лицензиат, применяющий метод начисления, должен распределить стоимость компьютерной программы в течение срока действия договора (письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95). Если в договоре срок не указан, то необходимо самостоятельно установить период списания на затраты, исходя из принципа равномерности (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина РФ от 18.03.2014№ 03-03-06/1/11743 и от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161). Гражданским кодексом предусмотрено, что если срок использования не определен, договор считается заключенным на 5 лет (п. 4 ст. 1235). Такого же мнения придерживается Минфин в письмах от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039 , 16.12.2011 № 03-03-06/1/829 .

В вопросе списания неисключительных прав существует и противоположная судебная практика. Например, постановлениями ФАС Московского округа от 18.03.2014 № Ф05-1208/2014, от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10 , от 15.02.2010 № КА-А40/190-10 вынесено решение, что расходы на приобретение права пользования компьютерной программой можно списывать единовременно.

Как это часто бывает, мнение налоговых органов не совпадает с мнением судов. Если вы не хотите тратить время на судебные разбирательства, безопаснее списывать затраты на приобретение программ для ЭВМ равномерно в течение срока использования. Имейте в виду, что суды рассматривают порядок списания расходов, который закреплен в учетной политике организации. Если вы решили списывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно, не забудьте прописать этот пункт в своей учетной политике.

При кассовом методе в расходы включаются фактически оплаченные суммы (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Плательщики упрощенного налога (доходы — расходы) могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат по приобретению права на использование компьютерных программ (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 21.03.13 № 03-11-06/2/8830 и от 28.05.12 № 03-11-06/2/70).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете неисключительное право на использование программы учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 (п. 39 ПБУ 14/2007). Списывать такие расходы нужно на протяжении срока действия договора. Способ списания затрат на приобретение неисключительных прав нужно закрепить в учетной политике. Чтобы не возникло временных разниц, установите единый срок использования программы в бухгалтерском и налоговом учете.

Если срок в договоре не прописан, организация может установить его самостоятельно в соответствующем приказе. Но в данном случае безопаснее руководствоваться нормами Гражданского кодекса (ст. 1235) и устанавливать срок использования программы на 5 лет.

Так как неисключительное право на программные продукты у правообладателя — объект НМА, лицензиату (получателю) следует вести учет этого объекта на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007). Планом счетов специального счета для этих целей не предусмотрено, поэтому можно открыть специальный забалансовый счет, например 012.

Проводки при покупке неисключительных прав:

Дебет 97 Кредит 60 — приобретено право использования программы (разовый платеж);

Дебет 012 — лицензия (право) на программу учтена на забалансовом счете;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — списана часть расходов будущих периодов (ежемесячно).

При продлении лицензии на программу затраты также учитываются равномерно (счет 97).

Важно! Использование пиратских программ наказуемо (ст. 1252 ГК РФ, ст. 146 УК РФ).

Обновление программ, абонентское обслуживание

Затраты на обновление и ежемесячное обслуживание программ относятся к текущим расходам и подлежат списанию в момент оказания услуги (пп. 26 п. 1ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.11.2007 № 03-03-06/1/826).

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 — списаны затраты на обновление (обслуживание) программы.

Чаще всего компьютерные программы имеют неисключительные права использования. Учет таких программных продуктов следует вести с применением счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывать равномерно в течение срока действия договора. Не стоит путать обновление программ с их продлением, ведь учитывать эти расходы нужно по-разному.

Если у вас возник вопрос по бухгалтерскому или налоговому учету, наши эксперты всегда готовы помочь в его решении.

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете.

2. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение.

3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

Сейчас сложно представить себе организацию, у которой нет компьютеров. Однако компьютер как таковой, без программного обеспечения, не представляет практически никакой ценности. Именно программные средства помогают пользователю решать самые различные задачи, стоящие перед ним: от простейшего создания текстового документа до сложного проектирования. При этом программное обеспечение не имеет материально-вещественной формы, то есть приобрести какую-либо программу – означает получить права на ее использование. Чаще всего используется лицензионное программное обеспечение , приобретенное по лицензионному договору без перехода исключительных прав на него . Это и антивирусные программы, и офисные приложения, и различные специализированные программы, например, для ведения бухгалтерского учета. В этой статье речь пойдет именно о лицензионном программном обеспечении, а точнее, о том, как учесть расходы на его приобретение в налоговом и бухгалтерском учете.

Подтверждающие документы

Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение (ст. 252 п. 1 НК РФ). В случае с лицензионным программным обеспечением, основным подтверждающим документом является лицензионный договор. В соответствии со ст. 1235 ГК РФ:

«По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах»

Лицензионным договором между поставщиком (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом) программного продукта устанавливается размер вознаграждения (то есть стоимость программы), а также срок действия договора (срок использования программы). Если такой срок прямо не прописан в договоре, то в гражданском праве он считается равным пяти годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения:

При наличии перечисленных выше подтверждающих документов Вы имеете все основания отразить в налоговом и бухгалтерском учете лицензионное программное обеспечение, используемое в хозяйственной деятельности. Однако нужно учитывать некоторые нюансы, о которых речь пойдет далее.

Налоговый учет расходов на приобретение лицензионного программного обеспечения

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ). Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок.

1. Если в договоре установлен срок, на который лицензиату передается право пользования программным продуктом, то расходы на его приобретение должны списываться равномерно в течение всего этого срока (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95, от 16.12.2011 № 03-03-06/1/829).

Пример.

ООО «Перспектива» приобрело по лицензионному соглашению программный продукт Kaspersky Internet Security 2014. Стоимость программы 2400 руб. (без учета НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года.

Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб. (2400 руб. / 24 месяца).

2. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен , позиция контролирующих органов неоднозначна.

Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности (Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8161). Однако немногим позже вышли разъяснения Минфина, согласно которым, если срок использования программного обеспечения не установлен лицензионным соглашением, то для целей налогового учета применяются нормы ГК РФ – то есть этот срок считается равным пяти годам (Письмо Минфина РФ от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039). Таким образом, расходы на приобретение программного обеспечения должны списываться в налоговом учете равными частями в течение пяти лет.

Свою позицию по этому вопросу имеют и судебные органы. Есть судебные решения, в которых признается правомерность списания затрат на приобретение программного обеспечения единовременно в момент установки, независимо от срока действия лицензионного соглашения (Постановления ФАС МО от 01.09.2011 N КА-А40/9214-11, от 28.12.2010 N КА-А40/15824-10; ФАС ПО от 26.01.2010 N А57-4800/2009; ФАС СЗО от 09.08.2011 N А56-52065/2010).

! Обратите внимание: Ввиду такой неоднозначности мнений Минфина и судебных органов, лучше закрепить выбранный порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения в учетной политике для целей налогообложения.

Расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения учитываются при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» на основании п. 1 пп. 19 ст. 346 НК РФ. При этом какого-то специального порядка учета таких расходов для расчета налога при УСН нет, в отличие от расчета налога на прибыль. Соответственно, они учитываются единовременно после установки и оплаты программного обеспечения.

Бухгалтерский учет лицензионного программного обеспечения

Лицензионное программное обеспечение отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ПБУ нематериальные активы, полученные в пользование , то есть и лицензионные программы, должны учитываться на забалансовом счете по стоимости приобретения. Планом счетов такой счет не предусмотрен, поэтому его необходимо самостоятельно ввести в рабочий план счетов организации. Например, для этих целей можно создать забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование». Расходы на приобретение программного обеспечения учитываются как расходы будущих периодов и списываются на текущие расходы в течение всего срока использования. Срок использования программного обеспечения, как и для налогового учета, определяется периодом действия лицензионного договора. Если же в договоре срок не установлен, организация вправе определить его самостоятельно. Критерии определения срока использования программного обеспечения лучше закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (удобнее, если эти критерии будут совпадать с применяемыми в налоговом учете).

Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения:

Ответственность за использование нелицензионного программного обеспечения

Нередко руководители и владельцы бизнеса, стремясь сэкономить на программном обеспечении, допускают установку нелицензионных программ на корпоративные компьютеры. Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности , предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения:

1. Гражданско-правовая ответственность (ст. 1301 ГК РФ) в виде возмещения убытков или выплаты компенсации:

• от 10 тыс. руб. до 5 млн. руб. по усмотрению суда;
• в двукратном размере стоимости программного обеспечения.

2. Административная ответственность (ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ) в виде штрафа:

• 30 – 40 тыс. руб. — на организацию;
• 10 -20 тыс. руб. — на руководителя.

3. Уголовная ответственность (ст. 146 УК РФ):

• лишение свободы на срок до 2 лет и штраф до 200 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб.;
• лишение свободы сроком до 6 лет и штраф до 500 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет 1 млн. руб. и более.

Как видите, меры по защите исключительного права на программные продукты весьма серьезные. Стоит ли в таком случае устанавливать нелицензионные версии программ и тем самым подвергать риску свой бизнес? Каждый руководитель решает этот вопрос по-своему. Однако бухгалтеру, на мой взгляд, нелишним будет напомнить руководителю об ответственности, а также о том, что расходы на покупку лицензионных программных продуктов и на их обслуживание уменьшают налогооблагаемую базу как по налогу на прибыль, так и по УСН.

Программное обеспечение, благодаря которому компьютеры из груды железа становятся ценностью, имеют определенные особенности бухгалтерского учета. Связаны они с тем, что у программ отсутствует материально-вещественная осязаемая форма. Кроме того, при приобретении их собственник получает не какую-либо вещь, а лишь право пользоваться ею. Это касается офисных и специализированных программ, например, 1-С Бухгалтерии, антивирусов. Как же правильно оформить и зафиксировать в бухгалтерском учете расходы на их приобретение?

Как оформить?

Бухгалтерский учет программного обеспечения, как и учет прочего имущества и обязательств предприятия, основан на документальном оформлении. Основным документом, подтверждающим величину расходов на приобретение лицензионной программы, является лицензионный договор. В соответствии с ним лицензиар или обладатель прав на программное обеспечение должен предоставить предприятию, которое в этом случае выступает лицензиатом, право на использование программного обеспечения в соответствии с условиями, указанными в договоре. В этом документе в обязательном порядке следует прописать размер вознаграждения собственнику (стоимость программы) и срок его действия. В случае, когда по каким-либо причинам срок не прописан, то он приравнивается к 5 годам. Лицензионный договор и другие сопроводительные документы могут иметь разную форму, которая зависит от того, каким способом приобреталась программа.

Варианты пакета документов при покупке программы

Перечисленные первичные документы позволяют зафиксировать затраты на покупку программного продукта в бухгалтерии.

Способы отражения издержек

Вариант отражения издержек на покупку программы для ЭВМ зависит от того, в каком виде ее продали. Программа могла быть сразу установлена на компьютере или же продаваться на отдельном электронном носителе. Также порядок учета издержек на покупку программы зависит того, как она воздействует на функционирование компьютера в качестве объекта основных фондов.

Например, без установленной операционной системы компьютер работать не может и становится бесполезным. Значит, расходы, связанные с ее установкой, следует отнести на увеличение первоначальной стоимости ЭВМ. Но вполне возможно, что на компьютере уже установлена какая-то другая оболочка, которая позволяет ему работать, и новая программа покупается по отдельному договору обособленно от него. В этом случае затраты на покупку дополнительного программного обеспечения не относят на увеличение стоимости основного средства, а учитывают их как прочие расходы.

Бухгалтерский учет, когда получены исключительные права

Исключительными правами на программу обладает ее владелец, который:

• сам создал ее;
• заказал и оплатил ее разработку при условии того, что в договоре обозначен переход исключительного права к заказчику;
• купил ее вместе с исключительным правом, что нашло отражение в договоре купли-продажи
• в редких случаях исключительное право передается путем оформления исключительной лицензии, означающей разрешение использования программы кому-то одному.

В случае, когда вместе с программой покупатель приобретает и исключительные права не нее, затраты, связанные с покупкой не могут увеличить стоимость основных фондов. Это нематериальные активы.

Когда программное обеспечение создано собственными силами предприятия и разработчик получает в результате этого исключительные права при наличия патента или аналогичного документа, подтверждающего эти права, стоимость программы учитывается как нематериальные активы:

Дт08 Кт 10, 69, 70, 02 – издержки на создание программы;

Дт04 Кт08 – списание затрат на стоимость программного обеспечения при принятии его к учету.

При покупке программы с исключительными правами:

Дт08 Кт60, 76 – стоимость купленного программного обеспечения при условии передачи исключительных прав;

Дт60 Кт51 – перечислены денежные средства продавцу за программу;

Дт19 Кт60, 76 – НДС по купленному программному обеспечению;

Дт04 Кт08 – программное обеспечение принято к учету в качестве нематериального средства.

По мере эксплуатации программы необходимо отразить начисление амортизации:

Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт05

Бухгалтерский учет, когда права неисключительные

Если ПО приобретается вместе с компьютером

Если программное обеспечение устанавливается на новый компьютер при покупке, то затраты, связанные с его приобретением, включаются в стоимость основного средства. Такие издержки в будущем будут списаны постепенно по мере износа компьютера.

Пример 1. Организация купила компьютер и операционную систему для него. Стоимость ЭВМ по договору составила 26000 рублей (в т.ч. НДС 4000 рублей), цена программного обеспечения 4000 рублей (в т.ч. НДС 580 рублей). Новый собственник установил для себя срок полезного использования операционной системы в 2 года.

Записи в бухгалтерском учете:

Если ПО приобретается отдельно

Если компьютерная программа приобретается по неисключительным правам в дополнение к использующимся программам, то стоимость ее не относится на основные фонды, а учитывается как расходы. При условии применения программы для производства продукции, продажи товара или управления предприятием издержки необходимо включить в расходы по обычным видам деятельности.

Поскольку наиболее распространена ситуация, когда сначала программу оплачивают, а затем на протяжении нескольких лет она используется, то речь идет о расходах будущих периодов, для учета которых предусмотрен счет 97 «Расходы будущих периодов». Это значит, что сначала затраты учитывают на счете 97, а затем на протяжении срока использования программы равными долями списывают на счета 20,23, 25, 44 в соответствии с планом счетов, закрепленным учетной политикой. Срок полезного использования можно определить по лицензионному договору в случае, если он там отражен. Если такой срок не указан в соглашении, то предприятие самостоятельно установит его.

Дт60, 76 Кт51 – перечислены средства поставщику за программное обеспечение;

Дт97 Кт60, 76 – расходы, связанные с покупкой программы;

Дт20, 25, 26, 44 Кт97 – списана ежемесячно часть расходов по программному обеспечению.

Пример 2. Организация купила программу 1-С Бухгалтерия. Цена программы 40000 рублей (в т.ч. НДС 5800 рублей). В лицензионном договоре срок полезного использования программы установлен равным 2 годам.

Записи в бухгалтерском учете:

Издержки по переустановке и восстановлению ПО

Иногда программное обеспечение может выходить из строя и техника без него функционировать не сможет. В таком случает затраты на его повторную установку можно отнести на ремонт основных фондов:

• в расходы по обычным видам деятельности, если техника применяется в обычной деятельности предприятия;
• в прочие расходы, если техника применяется для получения прочих доходов.

Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому учету компьютерных программ

Вопрос 1. Организацией куплено программное обеспечение с неисключительными правами. Как правильно учитывать издержки по его покупке в бухгалтерии?

Ответ. Объекты, поступившие по лицензионному договору с неисключительными правами, не могут включаться в состав нематериальных активов. Можно рассматривать это как получение нематериальных активов в пользование, ведь права собственности на них у покупателя не возникло. В связи с чем пользователь отражает стоимость программы за балансовом на счете 012 «Нематериальный актив, полученный в пользование на основании лицензионного договора». Когда организация прекратит использование этого объекта, то стоимость его будет списана с указанного забалансового счета. При этом сумма, которая была перечислена за право пользования программой, учитывается в качестве расходов будущих периодов и должна быть списана в течение срока использования, указанного в договоре или установленного организацией самостоятельно.

Вопрос 2. Как учесть расходы по покупке программы с исключительными правами?

Ответ. Такая программа должна быть включена в состав нематериальных активов, если единовременно исполняются два условия:

• расходы на ее приобретение более 100000 рублей;
• срок использования не менее двух лет.

В противном случае эти издержки следует включить в расходы предприятия.

Вопрос 3. Предприятие, занимающееся очисткой воды, не может осуществлять свою деятельность без специальной компьютерной программы, вышедшей из строя и требующей переустановки. Как правильно учитывать издержки на ее восстановление?

Ответ. Издержки, возникшие при переустановке программы, необходимо отнести на ремонт основных фондов в составе расходов по обычным видам деятельности.

Дт19 Кт 60 – НДС по затратам на восстановление ПО;

Дт20 Кт60 – издержки по восстановлению ПО;

Дт68 Кт19 – НДС к вычету.

Вопрос 4. Предусмотрена ли какая-либо ответственность для руководителя при использовании на предприятии нелицензионного программного обеспечения?

Ответ. Да, за использование нелицензионных программ предусмотрена ответственность для руководителя организации.

Вопрос 5. Учитываются ли издержки, возникшие при покупке ПО с неисключительными правами, при начислении налога на прибыль?

Ответ. Если у покупателя не возникло исключительных прав на купленное ПО, то издержки, связанные с его покупкой, нельзя отражать в стоимости нематериальных активов. Поэтому они включаются в расходы в том периоде, к которому относятся, вне зависимости от того, когда выплачены денежные средства поставщику. Период расходов должен устанавливаться по сведениям лицензионного договора. Если в этом документе не отражен срок эксплуатации ПО, допускается его установление предприятием по своему усмотрению. В основу учета нужно поставить принцип равномерности признания доходов и расходов. Если продолжительность службы программы не прописана в договоре, предприятие может включить издержки, связанные с ее покупкой, в расходы единовременно всей суммой при определении налога на прибыль.