Изменения в бухгалтерской отчетности за год

Важные изменения. Сдача отчетности в 2015 году.

С 1 января 2015 года компаниям, которые обязаны сдавать декларацию в электронном виде, необходимо обеспечить приём требований от налоговых органов (ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ, дополняющая ст. 23 НК РФ пунктом 5.1).

Организации обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом. Если организация не отправит квитанцию в срок, то налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в течение следующих 10 дней (п. 5 ст. 10 федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Обязанность представлять декларацию по НДС через операторов электронного документооборота появилась у налогоплательщиков в 2014 году. Соответствующие изменения в п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ были внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. Однако если налогоплательщик сдал в срок бумажный вариант декларации, оштрафовать его могли только за несоблюдение способа подачи отчетности. Согласно ст. 119.1 НК РФ, размер штрафа за это нарушение составляет 200 рублей. Декларация при этом считалась представленной (см. письмо ФНС от 11.04.2014 № ЕД-4-15/6831). В 2015 году правила изменятся.

1 января вступит в силу новая редакция п. 5 ст. 174 НК РФ, утвержденная Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Согласно этой норме, обязанность по сдаче отчетности не будет считаться исполненной, пока налогоплательщик не представит декларацию по НДС в электронном виде. Представление бумажной декларации по НДС будет приравнено к непредставлению отчетности. Это значит, что налогоплательщику, не сдавшему декларацию по НДС в электронном виде, придется заплатить штраф в размере 5 % от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). А также в течение 10 дней по истечении установленного срока представления декларации налоговый орган вправе принять решение о блокировке счетов организации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Таким образом, если в 2014 году налогоплательщики могли, заплатив штраф 200 рублей, отчитаться по НДС на бумаге, то в 2015 году такой возможности уже не будет. Сроки для представления отчетности в фонды теперь будут зависеть от того, в каком виде эта отчетность представляется: «на бумаге» или в электронном виде.

Новые сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС

Обратите внимание: комментируемый закон вступит в силу с 1 января 2015 года. Это означает, что новые сроки будут применяться уже при представлении расчетов за 2014 год:

РСВ-1 за 2014 год в электронном виде можно представить в ПФР до 20-го февраля 2015 года, а «на бумаге» до 16-го февраля (поскольку 15-е число выпадает на воскресенье);

4-ФСС за 2014 год в электронном виде можно будет представить до 26 января (поскольку 25 число выпадает на воскресенье), а «на бумаге» можно отчитаться лишь до 20 января 2015 года.

Как видно, в более выгодном положении отказались те, кто представляет расчеты в электронном виде. У них попросту больше времени на подготовку отчетности (в частности, после новогодних праздников).

). Данные изменения касаются также и представления отчетности за 4 квартал 2014 года.

Теперь организации и предприниматели, отчитывающиеся по электронным каналам связи, имеют дополнительные несколько дней для представления отчетности. Новые сроки представлены в таблице:

Таким образом,

В ФСС за 4 квартал 2014 года представляем до 20 января 2015 года «на бумаге» и до 25 января 2015 года в электронном виде;

В ПФР за 4 квартал 2014 года представляем до 16 февраля 2015 года «на бумаге» (т.к. 15-е февраля приходится на выходной) и до 20 февраля 2015 года в электронном виде.

Данные изменения касаются только сроков представления отчетности. Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды остаются прежними – не позднее 15-го числа следующего месяца.

Что сдаем - 1-3 квартал

1. Расчетная ведомость в ФСС - до 20-го (на бумаге) или 25-го (электронно)числа следующего за отчетным месяца (смотреть таблицу выше ). Подается в территориальный филиал ФСС. Форма 4-ФСС РФ.

2. Декларация по НДС - до 25-го числа следующего за отчетным месяца (до 27 апреля, до 27 июля, до 26 октября в 2015 году, т.к. 25-е число приходится на нерабочий день). Подается в ИФНС. Налог перечисляется по 1/3 от суммы начисленного НДС каждый месяц, следующий за отчетным, до 25-го числа. Форма КНД 1151001.

С 2014 года организации, которые должны представлять декларацию по НДС, представляют ее только в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи).

3. Декларация по налогу на прибыль - до 28-го числа следующего за отчетным месяца. Подается в ИФНС. Форма КНД 1151006.

4. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций - до 30-го числа следующего за отчетным месяца. Подается в ИФНС. Представляется только организациями, у которых на балансе есть имущество. С 2013 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество и движимое имущество, которое организация приняла на учет до 1 января 2013 года. Движимые активы, которые организация приняла на учет с 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагаются. Форма КНД 1152026.

5. Отчетность в ПФР - представляется в территориальный Пенсионный фонд до 15-го (на бумаге) или 20-го (электронно) числа второго после отчетного месяца (смотреть таблицу выше) . С 1 квартала 2014 года подается единая форма отчета РСВ-1.

Бесплатную программу для подготовки отчета можно скачать с сайта ПФР.

6. С 1 января 2013 года промежуточная бухгалтерская отчетность (баланс) в налоговую не сдается.

Отчетность ООО на "упрощенке". ИП с работниками на "упрощенке"

1. Расчетная ведомость в ФСС - до 20-го (на бумаге) или 25-го (электронно) числа следующего за отчетным месяца (смотреть таблицу выше). Форма 4-ФСС.

2. Отчетность в ПФР - до 15-го (на бумаге) или 20-го (электронно) числа второго после отчетного месяца (смотреть таблицу выше). C 1 квартала 2014 года подается единая форма отчетности РСВ-1.

Для формирования отчетности можно использовать бесплатные программы с сайта ПФР.

Отчетность ИП без работников на ОСНО.

1. Декларация по НДС - до 25-го числа следующего после отчетного месяца. Сдаем в ИФНС. Форма КНД 1151001 .

С 1 квартала 2014 года представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Отчетность ИП без работников на "упрощенке"

1 - 3 квартал не сдают ничего!

Отчетность ИП с работниками на ОСНО

1. Декларация по НДС - до 25-го числа следующего за отчетным месяца. Сдаем в ИФНС. Форма КНД 1151001 .

С 1 квартала 2014 года декларация по НДС представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

2. Расчетная ведомость в ФСС - до 20-го (на бумаге) или 25-го (электронно)числа следующего за отчетным месяца (смотреть таблицу выше) . Сдаем в территориальный филиал ФСС по месту постановки на учет. Форма 4-ФСС .

3. Отчетность в ПФР - сдаем до 15-го (на бумаге) или 20-го (электронно) числа второго после отчетного месяца (смотреть таблицу выше) . Представляется в территориальное отделение ПФР по месту постановки на учет. С 1 квартала 2014 года подается единая форма отчетности РСВ-1.

Предлагаем Вам ознакомиться с основными изменениями в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете и отчетности, которые будут введены в 2016 году.

Выберите интересующий Вас раздел и нажмите на него.

Вводятся новые КБК для перечисления взносов во внебюджетные фонды.

• предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ФСС - 718 000 рублей;
• предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ПФР - 796 000 рублей.

Тарифы по травматизму остаются те же, что и в 2015 году.

Компания, направившая свой персонал заказчику, рассчитывает взносы по травматизму по страховому тарифу, определяемому в соответствии с ОКВЭД принимающей стороны.

С 1 июля 2016 года МРОТ составит 7500 рублей. На фиксированные взносы ИП в 2016 году увеличение МРОТ никак не повлияет.

Действующие тарифы взносов останутся неизменными до конца 2018 года, в том числе и для лиц, уплачивающих взносы по пониженным тарифам.

Данные о застрахованных лицах (СНИЛС, ИНН, Ф.И.О.) нужно будет подавать в ПФР ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Изменение вступило в силу 1 апреля 2016 года. Соответственно первую отчетность необходимо будет предоставить не позднее 10 мая 2016 года.

Для новой отчетности ПФР разработана специальная форма СЗВ-М. Кроме того, страхователю по-прежнему придется ежеквартально представлять РСВ-1.

Утверждена новая форма расчета 4-ФСС. Подается начиная с 1 квартала 2016 года.

Увеличен стандартный вычет родителям, усыновителям детей-инвалидов до 12000 рублей, опекунам, приемным родителям детей-инвалидов - до 6000 рублей.

Предельный размер дохода, на который предоставляется вычет, увеличен до 350000 рублей.

Вводится новая ежеквартальная форма отчета по НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

В Расчете отражается обобщенная информация по всем физическим лицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, даты фактического получения дохода, срок перечисления налога и другие данные.

Расчет представляется в электронной форме, если численность физических лиц, получивших доходы от налогового агента за год, 25 и более человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Введены штрафы за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней. За каждый месяц нарушения срока подачи расчета НДФЛ взыскивается штраф 1000 рублей, а за каждый поданный документ с недостоверными сведениями налогоплательщик заплатит 500 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Сдать отчетность по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения. Крупнейший налогоплательщик должен отчитываться по месту учета (4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог на доходы физических лиц, удержанный с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговый агент обязан сообщить в ИФНС о доходе, с которого не удержан налог, и его размере не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение сотрудникам на основании письменного заявления и уведомления, выданного ИФНС. Вычеты предоставляются с месяца обращения к работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Физическое лицо не уплачивает НДФЛ, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет.

Для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года, при условии, что недвижимость получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации (ст. 217.1 НК РФ).

Утверждена новая форма ежеквартального отчета по НДФЛ.

Подавать расчет 6-НДФЛ нужно, начиная с отчета за I квартал 2016 года.

Обновлена справка 2-НДФЛ. Налоговый агент представляет ее в ИФНС даже в том случае, если он не смог удержать налог.

Утверждена новая форма налоговой декларации по УСН.

Для упрощенной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329. Налогоплательщик не сможет применять УСН, если в 2016 году его выручка превысит 79,74 миллионов рублей. Чтобы перейти на этот специальный режим с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 миллионов рублей.

Документом утверждаются коэффициенты-дефляторы на 2016 год:

• коэффициент-дефлятор по УСН - 1,329;
• коэффициент-дефлятор по НДФЛ - 1,514;
• коэффициент-дефлятор по ЕНВД - 1,798;
• коэффициент-дефлятор по патенту - 1,329;
• коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц - 1,329;
• коэффициент-дефлятор по торговому сбору - 1,154.

Обращаем внимание, что изменилось значение коэффициента-дефлятора для расчета ЕНВД в 2016 году. Ранее он планировался на уровне 2,083, теперь утвержден в размере 1,798.

Законы субъектов РФ могут устанавливать ставку налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков.

Декларация по ЕНВД начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года предоставляется по новой форме.

Что изменилось в Декларации ЕНВД:

• На титульном листе формы налоговой декларации по ЕНВД исключается знак "МП".
• Штрих-код "02912011" заменяется штрих-кодом "02913018", штрих-код "02912028" заменяется штрих-кодом "02913025", штрих-код "02912042" заменяется штрих-кодом "02913049".
• В раздел 2 добавляется строка 105 «Ставка налога».

Утвержден перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС. Прежние разрозненные списки отменены.

Для подтверждения нулевой ставки НДС контракт может состоять как из одного, так и нескольких документов. Внесены изменения в п.19 ст. 165 НК РФ.

Для налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). С учетом того же критерия определяется стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти требования применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

До 15 миллионов рублей увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемой за предыдущие четыре квартала. Количество организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, станет больше (п. 3 ст. 286 НК РФ)..

Вводятся новые КБК для уплаты налогов и страховых взносов.

С 1 января 2016 года организации, осуществляющие закупку, хранение и поставку этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, обязаны фиксировать и передавать в ЕГАИС информацию об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Для этого указанные организации обязаны оснастить технологическое оборудование и оборудование для учета объема оборота и (или) использования для собственных нужд этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции техническими средствами фиксации и передачи информации.

Программные средства организаций должны обеспечивать считывание с федеральных специальных марок и (или) акцизных марок сведений о такой продукции, а также прием и передачу информации об обороте (за исключением импорта). Это требование п. 3.1 статьи 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции".

Программные средства организаций, использующих оборудование для учета объема оборота этилового спирта, спиртосодержащей продукции, пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, а также индивидуальных предпринимателей, осуществляющих закупку пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи в целях последующей розничной продажи такой продукции, должны обеспечивать прием и передачу информации об обороте такой продукции.

Вводится форма журнала учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции, предусмотрен порядок его заполнения.

Журнал заполняется по месту осуществления деятельности:

• организациями, осуществляющими розничную продажу алкогольной или спиртосодержащей продукции;
• индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную продажу пива и напитков, изготовленных на основе пива, сидра, пуаре, медовухи или спиртосодержащей продукции.

Срок заполнения - не позднее следующего дня после факта розничной продажи каждой единицы потребительской тары (упаковки) алкогольной и спиртосодержащей продукции либо по факту вскрытия транспортной тары (в том числе многооборотной тары), используемой для поставки и последующего розлива продукции потребителю.

Можно заполнять журнал в электронном виде с использованием программных средств ЕГАИС, можно на бумажном носителе.

Все эти изменения уже учтены в новых версиях программ БухСофт, а также в сервисе Бухсофт Онлайн.

Для того, чтобы начать работу скачайте программу на свой компьютер или