Регламент проведения камеральной налоговой проверки год. Камеральная проверка декларации? Это не так страшно! Этапы проведения КНП
Камеральная налоговая проверка (КНП) проводится сотрудниками налоговой службы прямо на их рабочем месте. Зачастую речь идет о проверке налоговых отчетов на предмет правильности и точности расчета налогов или сборов. Такая проверка осуществляется на основе декларации, а также других документов, которые были переданы в ФНС самим плательщиком налогов. Также при необходимости к ней подключаются другие документы о проверяемом субъекте, которые имеются в распоряжении сотрудников налоговой.
Уведомление о недостаточном возврате. Процесс аудита: отчеты налогоплательщиков. Расширение времени для оценки. Отчеты аудита штата Массачусетс. Если налогоплательщик, облагаемый более чем одним налогом, выбран для аудита, все налоги могут быть проверены.
Процесс аудита: отчеты налогоплательщика. Офис, проводящий этот аудит, может запросить любую дополнительную информацию, необходимую для завершения аудита, или может потребовать, чтобы налогоплательщик явился лично. Налогоплательщик будет уведомлен заранее, что налогоплательщик был выбран для аудита, и ему будет рассказано, какие книги и записи должны быть доступны.
Для ее проведения нет необходимости в документальном оформлении решения главы управления ФНС или каких-либо других разрешений. Кроме того, субъект предпринимательства не оповещают о том, что его отчет стал объектом внимания налоговых инспекторов. Главной целью такого вида проверки является выявление нарушений в части расчета и перечисления налогов.
Налогоплательщики обязаны хранить любые записи, относящиеся к налоговым декларациям, до истечения срока давности для оценки, как правило, три года с даты возвращения или подачи прибыли, в зависимости от того, что наступит позже. В некоторых случаях, например, покупка акций, облигаций или недвижимости, записи должны храниться до тех пор, пока это необходимо для обоснования любых транзакций, которые могут потребоваться для отображения в будущих доходах. В случаях мошенничества или неспособности зарегистрировать период хранения записей является неопределенным.
Сроки камеральной проверки налоговой декларации
Согласно нормам НК России, а именно: его статьей 88, установлен определенный срок, а также порядок проведения КНП. Она может быть начата с момента получения декларации по тому или иному налогу без дополнительных санкций, предупреждений и разрешений. При этом сроки камеральной проверки налоговой декларации ограничиваются тремя месяцами с момента поступления в ФНС соответствующего отчета. Это означает, что сотрудники налогового органа не могут проверять в камеральном формате декларации, которые были поданы полгода или год назад.
Обжалование результатов камерального налогового контроля
Кадровый аудит или аудит на местах могут привести к определению того, что существует переплата, недостаток или что никаких изменений не требуется. Там, где это необходимо для проведения полевой проверки, обычно выдается письмо «без изменений». После «конференции на выходе» определение документируется и передается налогоплательщику или представителю.
Во время процесса подачи апелляции налогоплательщик может оспаривать результаты аудита, но налогоплательщик должен иметь возможность обосновывать любые спорные вопросы соответствующей документацией. Медиация. Помимо запроса на слушание или расчет, некоторые налогоплательщики могут иметь право участвовать в программе раннего посредничества Департамента. Посредничество является добровольной программой, и как налогоплательщик, так и Департамент должны согласиться с тем, что дело подходит для посредничества.
В процессе такой проверки данные из декларации сопоставляются друг с другом, а также с данными других налоговых отчетов. Особенно тщательно проверяются показатели и алгоритмы расчета, которые были введены в налоговое законодательство незадолго до подачи отчета плательщиком налогов. Что касается сроков оповещения субъекта предпринимательства о результатах проверки, то если никаких нарушений не было найдено, налогоплательщик не уведомляется ни о самом контрольном мероприятии, ни о его результатах. При выявлении нарушений, применяются следующие сроки:
- составляется акт по результатам КНП в течение 10-ти дней с даты ее окончания;
- один экземпляр акта передается проверяемому субъекту в течение 5-ти дней с даты его подписания;
- субъект бизнеса может оспорить акт, подав письменные возражения в течение тридцати дней с момента его получения;
- глава налогового органа выносит решение по итогам КНП и рассмотрения возражений в течение 10-ти раб. дней с момента завершения срока оспаривания акта КНП.
При этом сотрудники налоговой должны оповестить плательщика налогов о том, где и когда будут рассматриваться документы по камеральной налоговой проверке его декларации. Глава налоговой службы может вынести решение о том, чтобы привлечь субъект предпринимательства к ответственности или о продлении срока анализа материалов КНП. Кроме того, руководитель территориального органа ФНС по итогам рассмотрения документов проверки может прийти к необходимости провести дополнительную проверку или иное мероприятие налогового контроля.
Нюансы камеральной налоговой проверки
В сравнении с камеральная имеет ряд особенностей. Помимо того, что она проводится на территории ФНС, полномочия налоговиков при этом сильно ограничены. Если в процессе выездной проверки они вправе потребовать любые документы о деятельности организации, а также провести инвентаризацию или осмотр производственных мощностей, то в случае с КНП возможностей у них значительно меньше. В рамках камерального контроля сотрудники ФНС могут:
- запросить у субъекта предпринимательства дополнительные документы, но лишь в строгом соответствии со ст. 93 НК РФ;
- запросить необходимые бумаги у контрагентов плательщика налогов согласно ст. 93.1 НК РФ;
- опросить свидетелей согласно ст. 90 НК РФ;
- провести экспертную оценку согласно ст. 95 НК РФ;
- запросить помощь переводчика или эксперта согласно ст. 95 НК РФ;
- с согласия субъекта бизнеса осмотреть его документы или имущество согласно ст. 91 и 92 НК РФ.
В процессе КНП налоговики могут запросить у плательщика налогов дополнительные сведения и/или документы если:
- в декларации присутствует сумма НДС, которая подлежит возмещению;
- в декларации указаны те или иные виды льгот;
- проверяется отчет по налогам и сборам за использование природных ресурсов;
- проверяется отчет участника ИТ.
Кроме того, в соответствии с нормой, которая набрала силу с января 2014 года, если субъект предпринимательства показывает в декларации убыток, то налоговики имеют полное право потребовать у него пояснений по этому поводу. Обосновать сам убыток и его размеры плательщик налогов должен в течение 5-ти дн. с момента получения такого требования.
Новый порядок представления пояснений и документов в налоговые органы со 02.06.2016.
В НК внесены изменения, которые вступают в силу с июня 2016 года, касающиеся порядка представления документов по требованию налоговых органов. А с 01.01.2017 года вступят в силу изменения, устанавливающие ответственность налогоплательщиков за не представление пояснений по 88 статье (ч. 3). Размер штрафа - 5 тыс. руб. и 20 тыс. руб. за повторное нарушение. Подробнее об этих и других изменениях смотрите видео.
Итоги камеральной налоговой проверки
Действия сотрудников налоговой по окончанию камеральной налоговой проверки будут зависеть от того, что было выявлено. Если никаких нарушений в декларации нет, то проверка завершается без уведомления плательщика о ее результатах и ее проведении как таковом. Если же нарушения были выявлены, то налоговики могут:
- потребовать внести изменения в декларацию;
- потребовать предоставить пояснения нарушений;
- привлечь к ответственности за нарушение НК РФ.
Если было решено потребовать пояснений или внесения правок в отчет, то инспектор в формате требования письменно оповещает об этом субъект предпринимательства. В ответ плательщик налогов может предоставить одним из следующих способов:
- лично доставить документ инспектору;
- отправить их по почте;
- отправить их с использованием информационных средств связи и цифровой подписи.
Все это должно быть сделано не позже чем спустя пять суток после получения требования от сотрудника ФНС. Что касается внесения изменений в отчет, то это делается через подачу уточненной декларации. При этом возможно плательщику налогов необходимо будет уплатить штраф за недоплату налога и доплатить сам налог.
Как составить возражения по результатам проверки?
Камеральной называется проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации. Ее длительность не превышает трех месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции.
Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.
Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ .
| Что проверяется | Представленная гражданином, компанией или ИП налоговая декларация или расчет |
|---|---|
| Сколько длится проверка | 3 календарных месяца (см. Прим.)* |
| Какие мероприятия могут быть проведены в рамках данного вида контроля |
|
| Как оформляется результат проведенных мероприятий | В случае выявления нарушений составляется акт. Если нарушения не выявлены, то никакой документ не составляется |
| Что делать, если не согласен с результатами, отраженными в акте | В случае несогласия с результатами проверки налогоплательщик подает возражения на акт камеральной проверки в налоговый орган, вынесший указанный документ. Затем, если данное возражение не было принято, - в вышестоящий налоговый орган |
* Примечание: в ряде случаев начальник инспекции может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля длительностью один месяц.
Рассмотрим более подробно, что из себя представляет камеральная проверка
Срок проведения
В соответствии с Налоговым кодексом срок проведения данного вида налогового контроля не должен превышать трех календарных месяцев с даты представления отчетности . При сдаче декларации или расчета лично срок начинает течь с даты ее представления, что подтверждается штампом, проставляемым на первом листе отчетности. При направлении по почте - датой представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления.
В ряде случаев инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля длительностью один месяц. Как правило, это происходит после того, как налогоплательщик представляет свои возражения, и налоговому органу необходимо время для изучения вновь открывшихся обстоятельств.
Важно: при проведении мероприятий налогового контроля ИФНС не может доначислить дополнительные суммы налогов в виду открывшихся новых сведений. В рамках допмероприятий проверяются сведения и данные, полученные в ходе проверки. Если по результатам допмероприятий сумма в решении была увеличена (по обстоятельствам, открывшимся в ходе проведения указанных мероприятий), это является основанием отмены решения о привлечении к ответственности.
В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.
Оформление результатов
В случае если по результатам проверки инспекцией были выявлены нарушения, составляется акт. Указанный документ должен быть составлен не позднее 10 дней с даты окончания проверки и в течение 5 дней с момента его составления вручен налогоплательщику.
Акт камеральной налоговой проверки (скачать)
Примечание: нарушение сроков оформления результатов проверки и уведомления налогоплательщика является основанием для отмены вынесенного решения.
В течение месяца с даты получения акта налогоплательщик может представить свои возражения на указанный документ.
После истечения месяца с даты вручения налогоплательщику акта налоговый орган в течение 10 дней должен вынести решение по результатам проверки. Оно может быть либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ней.
Если в течение 10 дней после получения налогоплательщиком решения, оно не было обжаловано, то данное решение вступает в законную силу.
Обжалование результатов проведенных мероприятий
Если гражданин, ИП или компания не согласны с выводами, изложенными в акте, они вправе подать в течение месяца с даты получения акта свои возражения. Возражения подаются в ИФНС, вынесшую акт.
По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.
Если по результатам рассмотрения возражений было вынесено решение о привлечении и налогоплательщик также не согласен с ним, он может подать апелляционную жалобу в течение 10 дней с момента получения им указанного документа. По истечении указанного срока решение вступает в законную силу и обжаловать его можно в течение 3-х лет.
| Что проверяется | Представленная налогоплательщиком декларация или расчет | Правильность исчисления и сроки уплаты налогов, сборов и иных платежей |
| Какой период охватывает | Период, за который представлена отчетность | Три года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о назначении проверки |
| Необходимо ли решение начальника инспекции о назначении данного вида налогового контроля | ||
| Срок проведения | ||
| Продление срока | Невозможно | Возможно, на 4 или на 6 месяцев |
| Приостановление срока | Невозможно | Возможно, на срок до полугода |
| Место проведения | По месту нахождения налогового органа | По месту нахождения налогоплательщика |
| Оформление результатов проведенных мероприятий | Если нарушения не выявлены, акт не составляется | Акт составляется вне зависимости от того, выявлены нарушения или нет. |
Подводя итоги вышесказанному, вкратце ответим на основные вопросы:
- Камеральная проверка - что это?
Камеральной называется проверка, проводимая по декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган.
- Каков максимальный срок проверки, может ли он быть продлен или приостановлен?
Максимальный срок проведения данного вида налогового контроля равен 3 месяцам, продлен, а также приостановлен он быть не может.
- Как оформляется и обжалуется результат проверки?
Оформляется данный вид налогового контроля актом в случае обнаружения каких-либо нарушений. Если нарушений нет, акт не составляется. Указанный документ можно обжаловать в досудебном порядке путем представления возражений на него.
Более подробно с тем, что из себя представляет камеральная проверка, как и в какие сроки она проводится, можно узнать из нижеследующего видео:
